预算管理的主要作用体现在哪些方面?

grofsyzkow2031788462一、单式预算和复式预算 （一）单式预算 单式预算是激进的预算组织方式，它是在预算年度内将局部的预算支出和支出汇列于繁多的预算收支表格内，而不区分各类预算收支的经济实质。 在20世纪30年代以前，世界各国所普遍采用的是单式预算组织方式。事先西方各国信仰的是古典经济学派的经济实际。人们支持政府干预经济，主意增加政府职能，紧缩政府开支，在财政上倡议预算收支平衡，支持财政赤字。这在事先的历史条件下，单式预算组织方式对监视政府预算行为和掌握收支范围，坚持预算收支平衡起到了主要作用。 单式预算的优点是剖析性强、结构繁杂、便于 *** 作。它把局部的预算收支聚集到一个预算收支平衡表中，清楚地、完整地反映财政收支活动的全貌。所以便于立法机构的审议和社会群众监视。但是，单式预算也具有着清楚的缺陷：（1）没有按经济实质的不同区分预算收支，因此就不能反映各项收支之间的对应联系，有利于经济剖析和微观经济调控。（2）各项支出加总和各项支出加总，然后停止总量平衡，看不出预算赤字是发生在哪个方面，繁杂掩盖了预算赤字的真实状况。（3）经常性收支和债务性收支混在一同，繁杂形成经常性支出和树立性支出的相互挤占，有利于考核预算资金的运用效益。正由于单式预算对应性弱、透明度低，有利于政府停止有选择的微观经济调控和有利于经济效率剖析这些缺陷的具有，所以，不少的国度坚持了这一预算组织方式，转而采用了复式预算，或许对单式预算停止了改良。 （二）复式预算 1．复式预算的概念 复式预算是在预算年度内，把局部的预算收支按其经济实质的不同，辨别汇编于两个或两个以上的预算。世界各国一般的做法是分为经常性预算和资本性预算。这里应当留意的是，各国复式预算的详细结构各有差异，各个分预算的称谓也不相同，即使是采用两式结构的复式预算，有的是截然合并，也有的是交叉运用。 2．复式预算的优缺陷 复式预算相比于单式预算清楚地具有着一些优点：(1)对应性强。在同一个预算年度内，把一切的预算收支按其不同的经济实质、不同的根源和用途，辨别汇编于不同的收支对比表中，以特定的支出用于特定的支出，使收支之间坚持动摇的对应联系。(2)透明度高。复式预算的各个分预算之间是相对独立的，一般不能相互混杂，资金不能相互挤占，自成一体，自求平衡。各分预算的年终结余或赤字清楚，增强了预算的透明度，其结转要经过肯定的规程，独自形成一个完整的预算体系。(3)预算结构明晰，便于分类管理和掌握。复式预算把预算收支按经济实质区分得详细、清楚，这便于政府采取各种不同的预算政策，增强对各类预算收支的分类管理，有益于掌握预算资金的流向和流量，也有益于对经常性支出不合理增加的限制和对资本性支出的“利息—效益”剖析。 但是，复式预算也有一些缺陷。这主要表平常复式预算的各分预算之间的区分标准上难以掌握。实施复式预算恳求，对每项预算收支必需停止定性分类，以便于辨别列入不同的分预算之中。这不论在预算管理，还是在技术处置上，都是有高标准恳求的。从我国近十年的实际看，尚属一个难点。此外，复式预算自身对资本预算的范围没有量的限制，而资本预算有相当一局部资金是根源于借债。假设借口投资需求而少量举债，资本预算肯定收缩，繁杂形成国债范围失控。 3．我国复式预算制度的实施状况及其改良 临时以来，我国一直是采用单式预算组织方式。但自革新封锁之后，随着我国市场经济的开展，国民经济的分配格式发生了庞大变化，国度财政也日益弱小起来。同时，国度对经济管理和财政管理提出了更高的恳求。为了顺应这种开展变化的恳求，1991年国务院公布了《国度预算管理条例》，规则从1992年起国度预算按复式预算编制。于是，财政部在1992年对我国的国度预算、中央预算和局部省市预算开端试编。1994年我国出台的《预算法》中规则，“中央预算和中央各级政府预算依照复式预算编制。复式预算的编制方法和实施方法，由国务院规则。”这就是说，我国从1995年开端，各级政府都要编制复式预算。固然我国实施复式预算制的实施方法相当缓慢，但从试行，到立法，再到片面推开，这自身就是预算管理和管理思想上的一种提高。目前，我国所采用的复式预算结构是两式结构：经常性预算和树立性预算。经常性预算支出是国度以社会管理者的身份取得的各项税收支出和其他一般性支出；经常性预算支出是国度用于坚持政务活动、保证国度平安和社会次第、开展各项事业、以及用于群众生活和社会保证等方面的开支。树立性预算支出是经常性预算结余、专项树立性支出；树立性支出是指国度预算中各项经济树立活动的支出。 我国实施复式预算有主要的意义和作用，主要表平常实施复式预算有益于健全财政职能，可以提高财政分配的透明度和强化预算约束机制，提高预算管理水平，对其他各项财经革新起到主动的推进作用。但是，我国现行复式预算制度在实施中还具有一些效果，主要表平常：(1)目前所实施的复式预算结构比拟精确，还不顺应进一步增强财政预算管理的恳求。(2)有些政府收支活动尚未反映在复式预算中，如各种专项基金。(3)不能有效掌握债务范围。在树立性预算中，树立性支出基本上都是经过举债来补偿，而树立性支出需求是有限的，这样债务范围不好掌握。(4)目前的复式预算分类方法不够明了，难以调查其经济效益，还不顺应市场经济的恳求。 有鉴于此，我国财政实际界和实际界就现行复式预算提出了许多改良计划或完美我国现行复式预算的基本思绪。中共中央《关于树立社会主义市场经济体制若干效果的决议》中指出，“改良和标准复式预算制度，树立政府公共预算和国有资产运营预算，并可依据需求树立社会保证预算和其他预算。”还有的主意，依据我国社会主义市场经济的树立进程和我国的财税体制曾经停止了严酷革新的状况，参照其他国度的做法，别离政府预算收支分类的革新，在现有复式预算的基础上停止完美。其基本思绪是：(1)依然是两式结构，但把原本的树立性预算改称为资本性预算，即经常性预算和资本性预算。(2)经常性预算支出主要包括税收支出与非税支出。税收支出与原本的形式没有多大变化。非税支出主要包括行政性收费、专项支出、中央上解支出、其他支出。将中央上解支出不再独自作为一个层次反映。中央的上解下级支出作为中央上解支出的负项反映。经常性支出主要包括十个局部：即国防支出、行政管理支出、事业开展支出、社会保证支出、对外支援支出、专项支出、付息支出、其他支出、准备费、补助中央支出。(3)资本性预算支出主要包括三局部：即经常性预算结余、资本性支出（即非税支出中的基金支出、国有资产收益等）、债务支出。资本性支出主要包括两局部：即经济树立支出和环境维护支出。(4)经常性预算不能出现赤字。为了掌握债务范围，在资本性预算下列出债务支出的依存度和债务范围占GDP的比重两个目的。 二、增量预算和零基预算 （一）增量预算 从形式和计量上的差异作为依据来区分，政府预算可分为增量预算和零基预算。增量预算是指财政收支计划目的是在以前财政年度的基础上，按新财政年度的经济开展状况和财政经济政策恳求，加以计算和调整后而形成的预算。它与零基预算是对应的。梦想上，零基预算一般只用于详细收支项目，还未成为一种肯定的编制政府预算的一般方法。从世界各国的预算实际中看，不论是单式预算还是复式预算，主要仍采用增量预算法。至于其他各种类型的预算，有些是属于政府预算政策或管理方式方面的代名词，如国民经济预算、充沛失业预算、通货收缩预算、财政风险预算等；有些是某项或多项财政收支目的的测定方法，或预算实施状况的考核方法，如中临时预算、项目预算、举措预算、绩效预算等。我国的政府预算不论是单式预算还是复式预算，也主要是采用增量预算。同时在现阶段某些详细项目计划上也采用零基预算方法，并且其运用范围有进一步扩展的趋向。这与我国革新封锁以来，合理地接收和自创西方兴旺国度激进的预算方式和管理方法相关。 （二）零基预算 1．零基预算的基本概念 零基预算是指在编制年度预算时，不依以往年度的预算收支量为基础，对每个部门的任务计划停止片面地重新审核和测算，来肯定各部门所需资金而形成的预算。了解这一概念要掌握三点：（1）繁杂地说，零基预算就是在编制预算时一切从零开端。（2）严厉地说，是指在编制年度预算时，对每个部门的任务计划停止片面审核，然后再肯定各部门的资金量。也就是说，不只对年度内新增义务停止审核，而且要对以前年度肯定的项目停止审核。（3）在评价进程中，有的项目可能是一切从零开端；但大少数状况是对原计划做一些修订。 2．预算的基本要素 零基预算有三个基本要素，即决策单位、一揽子决策和排序。这是编制零基预算进程中的关键方法。（1）决策单位。这是零基预算的基本单位，也是基本预算单位。在采用零基预算法编制预算时，可以用一个项目作为一个决策单位，也可用一个部门的一个机构作为决策单位。例如，在核定某个部门预算时，该部门所属单位就可以作为基本的决策单位。（2）一揽子决策。在肯定了决策单位之后，每一个决策单位的负责人都要对他所负责的活动停止剖析，考虑提供不同效劳水平的影响，以及不同效劳水平所需求的经费，将上述活动聚集成文字资料就是一揽子决策。决策单位的负责人应当针对所负责的义务，依据经费开支的不同，为决策者提供几个不同的计划，并指出这几个计划的效劳水平。（3）排序。排序是在制定出一揽子决策计划以后，决策单位依据本部门或机构的职责，将对本部门影响最大的计划，按从大到小的次第陈设，呈送给决策单位的管理层。各决策单位的管理者对每一个由决策单位负责人呈送下去的一揽子决策赋予相应的价值，编制“排序表”，标明每一决策所需人力和资金。 3．零基预算的国际阅历及其对我们的启示 零基预算根源于美国，在国际上有主要的影响。1979年卡特出任美国总统，联邦政府决议片面采用零基预算法编制预算。卡特政府宣称，编制预算将不只集合于新的计划，而且对正在停止计划的一切预算恳求，也都将从零加以审核。不用需和过时的活动将被完毕，资金将重新调拨给主要计划。许多州政府纷繁效法。到1982年大约有18个州采用了零基预算编制法。尔后，世界上其他一些国度也延续采用了这一预算编制方法。但是，由于零基预算编制要从基层单位做起，需求层层依照零基预算的准绳停止审核，任务量大，并需求强有力的音讯数据支持，因此， *** 作上遇到了很多困难。里根下台以后，以为零基预算是降低费用的有效手腕，因此，在做了一些修正之后，继续实施了零基预算编制法。出于政治上的考虑，里根撇弃了与卡特总统有联系的零基预算这个称号。在此之后，从外表上看，零基预算编制法似乎在美国被坚持。但实践上，很多部门，不论是政府部门还是公营部门，依然在运用零基预算编制法的一些详细做法。他们坚持的是一些烦琐的顺序和称号。可见，零基预算是政府公共支出开展进程中的一个主要阶段。 美国零基预算的实际，对我们提供了许多主要启示：（1）零基预算是一个庞大的实际体系，但完整严厉地依照这个实际体系去付诸于实际，其音讯量恳求太高，任务量太大，难以 *** 作。即使在国外也没有完整依照想象者的恳求去做。所以我国应当别离国情，自创其合理内核，运用于我国的政府预算管理之中。（2）我国的预算革新，要留意“目的、有效性和效率”三位一体的准绳。20世纪70年代以来，市场经济国度的政府支出范围清楚增大，比20世纪初年预算支出占GDP的比重提高了一倍。因此各国都希冀把政府公共支出掌握在合理的范围以内。我国自然也不例外。零基预算的实际恳求和实际证明，这三条准绳在政府支出管理中是相辅相成、不可联系的。我国的预算革新应当表现出这三条准绳的一致性。（3）零基预算是方法，不是手段。它自身具有一些过于烦琐的弊端，但它的理财思想和某些详细做法颇有激进之处。我们可以与其他预算编制方法并用，取其长，补其短。 第三节 政府预算的编制、实施与决算 一、政府预算的编制 （一）政府预算编制前的准备任务 1．修订政府预算收支科目和预算表格 政府预算收支科目是政府预算收支的总分类及明细分类。它系统地反映政府预算支出根源和预算支出方向，是编制预算、 *** 持缴款、拨款、停止会计核算、财务剖析、财政统计等的核算工具。政府预算科目由支出科目和支出科目组成。 目前，我国的政府预算支出科目包括：一般预算支出科目、基金预算支出科目、债务预算支出科目，分为“类”、“款”、“项”、“目”四级。政府预算支出科目与上述辨别对应，但分为五级科目，即“类”、“款”、“项”、“目”、“节”。这些不同级别科目之间的联系是：前者是后者的概括和汇总；后者是前者的详细化和补充。为了准确反映政府预算收支的形式，顺应预算管理的恳求，每年在编制政府预算之前，都必需依据财政经济开展变化的状况，对政府预算收支科目停止修订。 预算表格是预算收支目的体系的表现方式。将预算收支数字、相关资料和计算依据等，迷信地布置在表格中，就可以清楚地反映出预算的局部形式。由于财政预算管理制度的变化，各个财政年度的预算表格有所不同。在一般状况下，由财政部在上年预算表格的基础上，对预算年度所适用的预算表格停止修订。为了便于我国政府预算的汇总，省级政府总预算表格和财务收支计划，必需由财政部一致制定；省级以下的各级政府总预算、单位预算表格，要在保证中央总体恳求的前提下，由省级财政部门依据各自的详细状况自行拟定。 2．对本年度预算实施状况的估量和剖析 各级政府在编制下年度预算之前，要对本年度预算实施状况停止估量和剖析。依据当年预算收支的实践实施状况，别离财政经济开展趋向，参照历年的预算收支规律，估量后几个月的预算收支完成状况，汇总为本年度的预算收支估量数，作为编制下年度预算的主要参考。 对本年度预算实施状况的估量和剖析，是肯定下年度预算收支目的的基础。因此，为了使预算收支估量数契合实践，在对本年度实施状况的估量和剖析时，要着重于以下三个方面：（1）剖析本年度预算实践实施数能否做到应收尽收，有无虚收现象；支出能否有超支，或应支未支现象。（2）剖析本年度的后几个月，有无新的、严酷的财经政策出台和其他影响预算收支变化的要素，如工资、价钱、税率、社会保证等方面。（3）剖析检查年终布置的各项增收节支措施的落实状况，取得的实践效果如何。这里应当留意的是，在我国预算革新中，有的中央可能采取标准预算周期制，会有特地编制预算的机构。上述这种剖析会有所变化。但基本思绪仍有参考价值。 3．定计划年度预算收支目的 在对本年度预算收支实施状况停止估量和剖析的基础上，财政部要依据国度的方针政策和财政经济开展状况，拟定计划年度政府预算收支掌握目的。这对中央本级来说，是收支掌握目的；对中央来说，则是指点性中央预算收支义务。这种掌握目的经国务院审定后下达，作为各中央、各部门编制年度预算的依据。 预算年度收支掌握目的基本上规则了预算收支范围和增减变化，它是中央财政和中央财政之间预算年度资金分配的初步框架。我国目前的这种做法，有益于政府预算编制任务的胜利停止，有益于谐和国民经济各部门之间资金分配的比例联系，有益于谐和中央和各中央之间的财政分配联系，以处置地域之间的平衡效果。在各级政府预算的编制之前，做好这项准备任务十分主要。它一方面要表现国度的方针政策，所以要本真实事求是的迷信态度；另一方面这是一项政策性强、业务水平恳求很高的任务，所以要运用可靠的数据重复测算，竭力抵达预算收支掌握目的的准确性。 4．颁发编制政府预算草案的指示、规则 为了使各级政府预算的编制契合国度的方针政策以及国民经济和社会开展计划的恳求，保证政府预算编制的一致性、完整性和准确性，每年在政府预算编制之前，财政部还要对预算编制任务停止详细布置。财政部依据国务院关于编制预算草案的指示肉体，拟定关于编制预算草案的详细规则，提出相关预算收支区分、预算管理方面的详细恳求，供各中央、各部门编制预算草案时参照实施。这些指示和规则具有很强的可 *** 作性，不能模糊不清。 （二）政府预算的编制顺序 现代政府预算的编制顺序一般是要经过政府行政部门编制草案、政府财政部门汇总审核、政府首长审核同意、议会审核这么四个大的阶段。我国政府预算的编制之前做好上述准备之后，就进入预算编制阶段。在政府预算的编制中，应遵照及时性准绳、平衡性准绳、真实性准绳和合理性准绳。这是基本恳求，并不扫除在某些预算年度因国度局部利益的需求而出现不平衡的现象。我国政府预算的编制顺序与其他国度的一般顺序基本一致。但我国详细实施的是“两上两下”的顺序。 “一上”是指，基层预算单位编制本单位在预算年度的收支建议数，上报下级部门。下级部门依据国务院关于编制预算的指示和财政部下达的编制预算的详细恳求，别离国度社会经济开展状况和本部门的详细状况，提出本部门预算年度的收支建议数，上报财政部门。 “一下”是指，财政部门依据政策恳求和任务义务，仔细审核各主管部门上报来的预算收支建议数，再依据征收部门报来的财政支出测算数，审核汇总成年度预算收支草案报政府同意。财政部门将政府同意的预算掌握数下抵达各主管部门，再层层下抵达各基层预算单位。 “二上”是指，各主管部门依照下达的预算掌握数，依据状况下抵达所属下级预算单位和落实到详细项目，依照财政部门的恳求编制本单位预算草案，由主管部门汇编利息部门的部门预算草案上报财政部门。 “二下”是指，财政部门收到各主管部门报来的预算草案后，停止审核汇总，形利息级政府总预算草案，报同级群众政府。政府同意之后，向群众代表大会提交政府预算草案。群众代表大会审议同意政府预算草案后，即成为具有法律效能的政府预算。财政部门在规则时间内批复部门预算，主管部门接到财政部门批复的预算后，再在规则时间内批复所属单位预算。 我国实施部门预算革新后，“两上两下”的编报方法不变。 （三）支出预算和支出预算的形式和测算规则 我国各级政府预算、部门预算和单位预算的收支测算，一般是依据历年收支状况和下一年度增减变化要素停止。以部门预算为例，它包括一般预算和基金预算。 1．支出预算的形式和测算规则 （1）一般预算支出主要包括上年结转、财政拨款、行政事业单位预算外资金、下级补助支出、事业支出、事业单位运营支出、隶属单位上缴支出、其他支出、用事业基金补偿收支差额等。（2）基金预算支出主要是国度规则的归入预算管理的各项基金。基金支出的测算，首先要肯定本部门归入预算管理的基金项目，然后肯定影响各基金项手段支出要素。在此基础上肯定部门基金预算支出的总额。上述这两局部支出，辨别列入不同的支出预算表中。 2．支出预算的形式和测算规则 （1）一般预算支出主要分为两局部，即行政事业支出、消费树立和事业开展支出。行政事业支出这一局部，主要包括行政事业性支出、上缴下级支出、事业单位运营支出、对隶属单位补助支出。消费树立和事业开展支出这一局部，主要包括基本树立支出、其他消费树立性支出、事业开展支出三局部。（2）基金预算支出主要是国度规则的归入预算管理的各项基金支出。部门预算基金支出的测算首先要肯定本部门归入预算管理的基金项目，然后肯定上年基金结余，再考虑各项基金支出的详细需求。部门预算收支测算完成之后，要依照规则填列相应表格，编写预算说明，报送财政部门。 （四）政府预算的审批 1．财政部门的审核阶段。财政部门对各主管部门报来的预算停止仔细审核，其审核的主要形式是：年度预算收支能否有赤字、运用预算科目能否准确、预算收支测算能否准确、预算外收支能否平衡、与财政部门下达的预算支出掌握目的能否一致、能否按规则编写预算说明。 2．政府首长的审核阶段。各主管部门的预算编报完成并经财政部门审核之后，财政部门应将汇总的部门预算，连同各部门报来的部门预算，送政府首长审批。经行政首长同意之后，送群众代表大会初审。 3．群众代表大会审核阶段。群众代表大会对政府预算的审核主要分为两个阶段：第一是初审阶段。财政部门依据行政首长的指示，将政府预算草案报群众代表大会财经委员会停止初步审核。其审核的主要形式是：各项收支布置能否契合法律、法规的规则；预算收支范围能否与国民经济和社会开展计划一致；国债范围能否适宜等方面。财政部门依据群众代表大会财经委员会的见地修正后，报送行政首长同意。第二是审议阶段。财政部门正式代表政府向群众代表大会提交预算草案。群众代表就政府预算和部门预算停止审议，最后经过预算草案。 4．政府预算批复阶段。财政部门依据群众代表大会同意的预算，在规则的时间内批复部门预算。《预算法实施条例》规则，财政部要在群众代表大会经过预算后的30天内批复中央部门预算；主管部门接到财政部门批复的部门预算后的15天内，批复所属单位预算。 二、政府预算的实施 政府预算经过同意之后，就进入预算实施阶段。准确组织预算实施任务是完成政府预算收支义务的中心任务，是预算管理的主要组成局部。它不只联系到国度方针政策的贯彻实施以及国民经济和社会开展计划的片面完成；而且，这是一项经常的、精细的、艰辛繁杂的系统工程。我国《预算法》规则，各级预算由本级政府组织实施，详细任务由本级政府财政部门负责。 （一）预算支出的实施 主动准确地组织预算支出是片面完成政府预算的基础，是完成各项支出资金需求的保证。我国预算支出的实施是由财政部门一致负责组织，并按各项预算支出的实质和征收方法，辨别由财政机关、税务机关、海关负责征收和管理。国度金库负责预算支出资金的收纳和保管。 组织预算支出的实施，重点是做好以下几方面的任务：(1)依据组织预算支出的需求，制定相关政策和各种制度，研讨和制定组织支出的方法，以浪费征收经费，提高征收效率。(2)依据预算支出义务和支出计划，辅佐和催促各经管支出的部门、征税权益人和缴款人勤劳完成预算支出义务，把一切应缴支出及时地、足额地缴入国库，保证政府预算支出随着经济的开展而增加。同时，要避免纯粹地为完成预算支出义务而形成“虚收”。(3)经常检查预算支出实施状况，剖析国度法规、政策，以及国度政治经济状况的开展变化对预算支出的影响，及时处置预算实施中的抵触和效果，提出增强预算管理、增加支出、改良任务的措施和建议。(4)增强征收机关和相关部门的合作协作，树立支出中转国库制度和音讯共享制度。坚决矫正预算支出征管中的一些违法乱纪行为，维护国度预算支出的完整性。 （二）预算支出的实施 预算支出实施是在国度一致指导、一致计划下，由各支出机关详细负责实施。财政部门在组织预算支出实施中处于主导位置。做好预算支出的实施任务应着重于以下几个方面：(1)依照公共财政的恳求和组织预算支出实施的需求，制定国度预算支出的政策和法规，制定预算支出管理的各种制度和方法。(2)依据部门预算制定年度、季度、月度用款计划，准确掌握国库库款状况。依照集合支付制度的规则，适时地、准确地把预算资金拨付到用款单位。(3)树立经济权益制，清楚各预算部门和单位的权益，确保预算资金高效和浪费运用。(4)在保证重点支出需求的基础上，依据国库存款的余额，主动稳妥地促进国库资金的资本营运，完成预算收支的静态平衡。(5)依法布置预算周转金，处置时节性资金收支进度不平衡的抵触，做好资金布置平衡。 （三）预算实施中的调整 在政府预算实施中，由于国际、国外交治经济形势总是在不时地开展变化，经常会出现一些意想不到的事情会影响到原政府预算的实施。这就有必要停止预算调整，依据新的状况组织新的预算平衡。所以，预算调整是在预算实施进程中，经过改动预算支出根源和支出用途，以及预算收支范围，组织新的预算平衡的方法。预算调整一般有两种状况：一种是全局调整；一种是局部调整。全局调整并不经常发生，只是在某些特地状况下，国度对年度国民经济和社会开展计划作出严酷调整时，国度预算才停止片面调整。这实践上等于重新编制一次国度预算。预算的局部调整则是经常发生的事情。局部调整有以下几种状况：(1)动用准备费；(2)预算的追加追减；(3)科目流用；(4)预算划转。 （四）预算实施状况的剖析 国度预算实施状况是国度政治经济生活的剖析反映。对此作出迷信地剖析，可以及时掌握经济开展和政策的贯彻状况。研讨预算实施中的效果和各种有益、有利要素，可以总结阅历经验，及时地采取相应措施，以保证国度预算收支义务的完美完成。做好预算实施状况剖析，必需树立健全预算实施音讯反应系统，进一步完美预算会计报表和相应的财务报表、税收报表、金。div>

政府预算收入包括：

(一)税收收入

税收收入是指国家按照预定标准，向经济组织和居民无偿地征收实物或货币所取得的一种财政收入。是国家预算资金的重要来源。在我国的税收收入结构中，流转税和所得税居于主体地位。具体有以下来源:增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、外国投资企业和外国企业所得税、城市维护建设税、车船使用税、房产税、屠宰税、牲畜交易税、集市交易税、国有企业工资调节税、奖金税、固定资产投资方向调节税、资源税、烧油特别税、筵席税、印花税等。

(二)依照规定应当上缴的国有资产收益

国有资产收益是指国家凭借对国有资产的所有权，从国有资产经营收入中所获得的经济利益。其来源是国有企业或国家参股企业的劳动者在剩余劳动时间内为社会创造的剩余产品价值。

(三)专项收入

专项收入，是指根据特定需要由国务院批准或者经国务院授权由财政部批准，设置、征集和纳入预算管理、有专门用途的收入。包括排污费收入、水资源费收入、教育费附加收入、矿产资源补偿费收入等。

(四)其他收入。

其他收入包括各种罚没收入、公产收入及杂项收入。罚没收入是政府部门依法处理的罚款和没收品收入，以及依法追回的赃款和赃物变卖收入。公产收入是指国有山林等公产的产品收入、政府部门主管的公房和其他公产的租赁收入及变价出售收入等。杂项收入包括国际组织援助捐赠收入、对外借款归还收入等。其他收入是指事业单位取得的除财政补助收入、上级补助收入、拨入专款、事业收入、经费收入、附属单位缴款以外的各项收入。

全面预算是通过企业内外部环境的分析，在预测与决策基础上，调配相应的资源，对企业未来一定时期的经营和财务等做出一系列具体计划。主要是预算计划的数字化、表格化、明细化的表达，体现了预算的全员、全过程、全部门的特征。

全面预算管理作为对现代企业成熟与发展起过重大推动作用的管理系统，是企业内部管理控制的一种主要方法。这一方法自从上个世纪20年代在美国的通用电气、杜邦、通用汽车公司产生之后，很快就成了大型工商企业的标准作业程序。

扩展资料：

全面预算的分类：

1、全面预算按其涉及的预算期分为长期预算(如长期销售预算和资本预算，有时还包括长期资本筹措预算和研究与开发预算)和短期预算(如直接材料预算、现金预算等)。

2、全面预算按其涉及的内容分为专门预算(如直接材料预算、制造费用预算和综合预算(资产负债表预算和利润表预算)。

3、全面预算按其涉及的业务活动领域分为投资预算（如资本预算）、营业预算( 或称经营预算，包括销售预算、生产预算、成本预算等) 和财务预算(包括利润表预算、现金预算和资产负债表预算等)。

-全面预算

　　某知名企业全面预算管理制度

　　童年的月光 2009-01-23 15:21

　　全面预算管理办法

　　第一章 总则

　　第一条 为推动公司及各分、子公司建立全面预算管理，通过一种系统的方法来贯彻、监控公司战略目标和经营目标的实施，规范企业管理和财务管理行为，制订本管理办法。

　　第二条 本办法适用于公司及各分、子公司，各分、子公司可根据本公司实际，按照本制度的规范要求制定本公司全面预算管理有关各项制度并报公司总部审核批准。

　　第三条 全面预算是在预测与决策的基础上，将公司未来的销售、成本、现金流入与流出等以计划的形式具体、系统地反映出来，以便有效地组织与协调企业全部的经营活动，完成企业既定的目标。

　　企业通过全面预算来监控战略目标和经营目标的实施进度，不断完善公司绩效管理体系。公司战略、全面预算、经营绩效是一个密不可分的、高效互动的有机整体,全面预算在其中起着承前启后的作用。

　　第四条 全面预算以生产经营业务活动为出发点汇总编制，不以会计科目为出发编制，完成明确目标、落实责任、集成管理信息的功能。

　　第五条 全面预算是全员预算、全过程、全方位的预算，要作到凡涉及资金活动的企业行为都要有预算，应将预算指标分解到最低一级的责任单位或岗位、个人，每一个环节，每一个层面都实行预算控制，横向到边，纵向到底，使预算无死角、无遗漏。

　　第二章 全面预算管理原则和基本流程

　　第六条 全面预算管理原则

　　（一）建立全局观念，做好综合平衡；

　　（二）先进、经济、合理；

　　（三）量入为出；

　　（四）轻重缓急，精打细算。

　　第七条 全面预算基本管理流程

　　（一）确定目标

　　1、明确公司战略规划和年度经营计划；

　　2、组织制定预算目标、编制方法和程序

　　3、划分到最小的核算单位和预算单位，必要的要划分到岗位，明确责任单位，明确细分目标。

　　4、明确各级责任单位预算项目及目标要求

　　（二）预算编制、上报、审核、批准

　　1、由最低一级预算责任单位编制本单位预算，逐级上报审核、汇总、平衡，直至总部。

　　2、公司汇总的总预算报董事会批准。

　　（三）预算执行，实行预算例会制度，分析预算执行情况，向上逐级编报预算执行报告，提出改进和巩固措施并加以落实。

　　（四）预算调整

　　（五）预算考评

　　第三章 全面预算组织体系

　　第八条 全面预算管理的组织机构包括预算管理委员会及其执行机构、预算责任网络。各分、子公司应按照本制度规定，结合公司经营管理实际，制定本公司全面预算管理组织体系，并明确相应权责。

　　（一）预算管理委员会

　　1、预算管理委员会组成

　　预算管理委员会是实施全面预算管理的决策和管理机构。该委员会由董事长的直接领导，主任由董事长兼任，副主任由总会计师（财务副总经理）、各副总经理兼任，总会计师（财务副总经理）为执行副主任，委员包括各部门负责人。各分、子公司生产车间负责人也应为本公司预算管理委员会委员。

　　2、预算管理委员会职责

　　（1）拟定预算目标

　　（2）制定预算编制政策、程序、方法

　　（3）制定并组织落实全面预算管理的制度、办法及具体措施

　　（4）审议、平衡预算方案。

　　（5）审议批准预算调整方案（分、子公司影响总部总体目标的预算调整方案应报总部预算管理委员会批准）

　　（6）组织分解、下达预算指标

　　（7）协调解决预算编制和执行中的问题

　　（8）组织考核预算执行情况

　　（9）督促完成预算目标。

　　（二）预算管理委员会执行机构

　　预算管理委员会执行机构为财务部，负责日常预算事务的处理，其职责为：

　　1、拟定有关预算管理的制度、规定；

　　2、拟定预算编制的方针、程序、方法；

　　3、会同有关部门制定下级预算基础表格

　　4、指导各部门（车间）等责任单位编制预算

　　5、汇总编制总预算、

　　6、审核各责任单位调整预算方案、汇总编制调整预算方案

　　7、监督预算执行

　　8、审核、分析预算执行报告，对预算执行结果进行评价

　　9、提出总预算的预算执行报告

　　10、提出预算工作改进的意见与建议。

　　（三）预算责任网络

　　预算责任网络，是按照可控原则和相关原则将预算分解到各部门（车间）、岗位等责任单位，由各责任单位对单位涉及的预算进行编制、执行、分析、控制和报告，对本单位的预算执行结果负责，并接受上级的监督、考核，形成预算责任网络。

　　各责任单位的预算管理职责：

　　1、编制预算

　　2、执行预算，提出预算执行分析报告，控制预算实施

　　3、申请调整预算

　　4、指导或制定下一级预算表格

　　5、指导下级预算编制

　　6、接受上级预算指导、监督、考核

　　（四）各分、子公司的预算管理责任

　　1、建立本单位预算管理制度、规定、程序，完善配套的保障制度及措施

　　2、建立本单位预算管理组织机构体系并明确其职责和管理流程，组织本单位全面预算工作

　　3、按照上级公司的要求和本公司管理实际，拟定本单位预算政策，包括预算编审下达的程序、编制和控制方法等

　　4、编制和执行预算，提出上报预算分析报告，控制预算实施，组织本公司预算考核

　　第四章 全面预算编制

　　第九条 预算编制方法

　　全面预算可以根据不同的预算项目，分别采用固定预算、d性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法进行编制。

　　（一）固定预算。固定预算是根据预算内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算，一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。

　　（二）d性预算。d性预算是在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系编制的预算，一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本（费用）、利润等预算项目。

　　（三）滚动预算。滚动预算是随时间的推移和市场条件的变化而自行延伸并进行同步调整的预算，一般用于季度预算的编制，也可以按月滚动编制。

　　（四）零基预算。零基预算是对预算收支以零为基点，对预算期内各项支出的必要性、合理性或者各项收入的可行性以及预算数额的大小，逐项审议决策从而予以确定收支水平的预算，一般适用于不经常发生的或者预算编制基础变化较大的预算项目，如对外投资、对外捐赠等。

　　（五）概率预算。概率预算是对具有不确定性的预算项目，估计其发生各种变化的概率，根据可能出现的最大值和最小值计算其期望值，从而编制的预算，一般适用于难以推测预测变动趋势的预算项目，如销售新产品、开拓新业务等。

　　第十条 全面预算的内容、编制流程

　　（一）全面预算内容

　　全面预算由业务预算、资本预算、筹资预算、财务预算以及对应分解的预算构成。

　　1、业务预算是反映预算期内企业可能形成现金收付的生产经营活动（或营业活动）的预算，一般包括销售或营业预算、生产预算、制造费用预算、产品成本预算、营业成本预算、采购预算、期间费用预算等。

　　2、资本预算是企业在预算期内进行资本性投资活动的预算，主要包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算和债券投资预算。

　　3、筹资预算是企业在预算期内需要新借入的长短期借款、经批准发行的债券以及对原有借款、债券还本付息的预算

　　4、财务预算主要以现金预算、预计资产负债表和预计损益表等形式反映。

　　（二）编制流程

　　实体公司总预算按先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行。

　　各业务预算、资本预算、筹资预算按照相应责任单位汇总编制。

　　第十一条 全面预算各项目的概念及编制依据

　　（一）业务预算

　　1、销售或营业预算。销售或营业预算是预算期内销售各种产品或者提供各种劳务可能实现的销售量或者业务量及其收入的预算。

　　主要依据年度目标利润、预测的市场销量或劳务需求及提供的产品结构以及市场价格编制。

　　2、生产预算（工业生产企业）。生产预算是在预算期内所要达到的生产规模及其产品结构的预算。

　　主要在销售预算的基础上，依据各种产品的生产能力、各项材料及人工的消耗定额及其物价水平和期末存货状况编制。

　　为了实现有效管理，还应当进一步编制直接人工预算和直接材料预算。

　　3、制造费用预算（工业生产企业）。制造费用预算是在预算期内为完成生产预算所需各种间接费用的预算。

　　主要在生产预算基础上，按照费用项目及其上年预算执行情况，根据预算期降低成本、费用的要求编制。

　　4、产品成本预算（工业生产企业）。产品成本预算在预算期内生产产品所需的生产成本、单位成本和销售成本的预算。

　　主要依据生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算等汇总编制。

　　5、营业成本预算（非生产型企业）。营业成本预算对预算期内为了实现营业预算而在人力、物力、财力方面必要的直接成本预算。

　　主要依据企业有关定额、费用标准、物价水平、上年实际执行情况等资料编制。

　　6、采购预算。采购预算是在预算期内为保证生产或者经营的需要而从外部购买各类商品、各项材料、低值易耗品等存货的预算。

　　主要根据销售或营业预算、生产预算、期初存货情况和期末存货经济存量编制。

　　7、期间费用预算。期间费用预算是预算期内组织经营活动必要的管理费用、财务费用、销售（营业）费用等预算。

　　应当区分变动费用与固定费用、可控费用与不可控费用的性质，根据上年实际费用水平和预算期内的变化因素，结合费用开支标准和降低成本、费用的要求，分项目、分责任单位进行编制。

　　8、营业外收入和营业外支出预算

　　营业外收入和营业外支出预算是预算期内与生产经营活动没有直接关系的收入支出预算。

　　主要根据上年实际执行情况和本期有关计划编制。

　　（二）资本预算

　　1、固定资产投资预算。固定资产投资预算是在预算期内购建、改建、扩建、更新固定资产进行资本投资的预算。

　　应当根据本公司有关投资决策资料和年度固定资产投资计划编制。处置固定资产所引起的现金流入，也应列入资本预算。

　　2、权益性资本投资预算。权益性资本投资预算是在预算期内为了获得其他公司的股权及收益分配权而进行资本投资的预算。

　　根据有关投资决策资料和年度权益性资本投资计划编制。转让权益性资本投资或者收取被投资单位分配的利润（股利）所引起的现金流入，也应列入资本预算。

　　3、债券投资预算。债券投资预算是在预算期内为购买国债、企业债券、金融债券等所作的预算。

　　应当根据企业有关投资决策资料和证券市场行情编制。转让债券收回本息所引起的现金流入，也应列入资本预算。

　　（三）筹资预算

　　筹资预算主要依据有关资金需求决策资料、发行债券审批文件、期初借款余额及利率等编制。 经批准发行股票、配股和增发股票，应当根据股票发行计划、配股计划和增发股票计划等资料单独编制预算。股票发行费用，也应当在筹资预算中分项作出安排。

　　（四）财务预算

　　1、现金预算。现金预算是按照现金流量表项目内容编制的反映企业预算期内一切现金收支及其结果的预算。现金预算主要以预计现金流量表形式反映。

　　以业务预算、资本预算和筹资预算为基础编制。

　　2、预算资产负债表。预算资产负债表是按照资产负债表的内容和格式编制的综合反映预算执行单位期末财务状况的预算报表。

　　根据预算期初实际的资产负债表和销售或营业预算、生产预算、采购预算、资本预算、筹资预算等有关资料分析编制。

　　3、预算利润表。预算利润表是按照损益表的内容和格式编制的反映预算执业单位在预算期内利润目标的预算报表。

　　根据销售或营业预算、生产预算、产品成本预算或者营业成本预算、期间费用预算、其他专项预算等有关资料分析编制。

　　第十二条 年度全面预算的编制、审核、汇总、平衡程序

　　年度全面预算于每年度9月开始进行，于12月底前结束。具体程序如下：

　　（一）每年度9月，在年度全面预算工作开始前，公司及各分、子公司下年度战略计划及目标、经营计划及目标应已确定。

　　（二）9月中旬，公司召开预算会议，由总部预算管理委员会组织，各分、子公司负责人和财务负责人参加，确定公司及各分、子公司主要预算目标、下年度全面预算的编制方法、要求、具体报审程序和时间计划。下发或确定预算编制的基础表格。

　　（三）9月下旬，各分、子公司召开预算会议，确定本公司预算目标及内部预算的编制方法、要求、程序和时间计划，下发或确定内部预算编制的基础表格，开始组织本公司全面预算编制工作。

　　（四）10月下旬，各分、子公司将本公司全面预算文本和报表提交公司总部进行初审、汇总，提出平衡调整意见，提交公司预算管理委员会。公司预算管理委员会组织确定公司预算的总体协调平衡方案。

　　（五）11月中旬，公司总部召开第二次预算会议，由总部预算管理委员会组织，各分、子公司负责人和财务负责人参加，讨论通过公司预算协调平衡方案，确定分、子公司预算修订方案。

　　各分、子公司按照会议通过的本公司预算修订方案，采用召集会议或者内部协调的方式调整本公司全面预算，调整的本公司预算于12月上旬上报公司总部预算管理部门审核、汇总，形成公司总预算草案。

　　（六）12月中旬，公司预算管理委员会审议公司总预算草案，报公司董事会批准。董事会批准后，向各分、子公司下达年度预算。

　　（七）12月下旬，各分、子公司向本公司各预算责任单位下达预算。

　　第十二条 上述预算内容、程序为原则性规定，具体内容、项目、程序、文本、要求、时间计划以每年度公司总部下发的预算编制通知及下发或确定的预算基础表格为准。

　　第五章 预算调整

　　第十三条 正式下达执行的预算，一般不予调整。各公司在预算执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，使财务预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差的，在以下情况下，可以调整预算：

　　（一）因执行总部政策而使公司减少收入或增加支出的；

　　（二）总部政策发生变化，与预算口径不可比的；

　　（三）国家、地方政府政策或行业政策发生重大变化，导致相关公司减少收入或增加支出的；

　　（四）市场发生重大变化非公司可以控制的，如上游产品的材料价格上涨，导致中下游产品成本上升、利润下降，且超过了预算预测范围的；

　　（五）发生人力不可抗拒因素，如洪水、地震导致企业停产、半停产等。

　　（六）其他符合预算调整条件的情况。

　　第十四条 预算调整的程序

　　（一）对于不影响总公司预算目标的各公司内部预算的调整，应经本公司预算管理委员会批准，并报总公司预算部门备案。

　　（二）对影响总公司总体预算目标的预算调整，应报总公司预算部门审核，报总公司预算管理委员会批准。

　　（三）公司及各分、子公司预算调整时应由预算管理委员会组织召开预算会议，研究讨论调整的原因、单位、部门、时间、项目、额度。预算调整后，应形成书面文件，并编制新的调整后预算表，注明调整时间、具体执行时间并编写调整说明。

　　第十五条 预算调整的时间

　　公司总预算的调整在公司半年度预算执行会议、第三季度预算执行会议上讨论调整。

　　各分、子公司预算原则上至多可以每季度调整一次，为更有效的实施预算控制，各分、子公司内部各部门预算的调整以及预算项目内部的调整，可以采取简化的程序进行，但相应制度应报总公司预算管理委员会批准。

　　第十六条 年终预算考核以调整后的预算为准。

　　第六章 预算执行与控制

　　第十七条 公司及各分、子公司预算一经批准下达，各预算执行责任单位必须认真组织实施，将预算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，落实各部门、单位、环节、岗位的预算编制、执行、控制、报告的责任，形成全方位的财务预算执行责任体系。

　　第十八条 公司实行预算执行分析报告制度。预算执行过程中，各级预算责任单位应组织专门人员及时检查、追踪预算的执行情况，对全面预算的执行进度、执行差异进行全面跟踪分析，形成预算执行分析报告，向上逐级上报。

　　预算执行分析报告分临时性报告和定期报告。

　　1、临时报告。对重大差异和问题要及时报告。

　　2、定期报告分为日、周或旬、月、季度、年度报告。各公司根据生产经营管理实际需要，确定本公司各级预算责任单位的报告周期及要求，建立有关制度报公司总部预算管理委员会备案。

　　第十九条 预算执行报告的内容

　　预算执行分析报告至少包括以下内容：

　　1、本期预算数、本期实际预算完成数、本期差异、累计预算数、累计实际发生数、累计差异数；

　　2、对差异进行具体分析；

　　3、产生不利差异的原因、责任归属、改进措施以及形成有利差异的原因和今后进行巩固、扩大的建议。

　　预算执行分析报告主要采取报表和说明性文本的形式。

　　第二十条 公司实行预算执行例会制度。各公司各级责任单位定期召开预算执行例会，对预算执行情况进行分析，落实改进措施并布置有关工作，讨论形成上报的本级预算执行报告。

　　各公司应建立预算执行例会制度，明确本公司各级预算责任单位例会的周期、内容、形式及其他要求。

　　总部预算执行会议按季度召开。各分、子公司应及时上报本公司季度、半年度、年度预算执行报告，并按总部通知要求报送有关会议文件。

　　第二十一条 各分、子公司及下设各预算责任单位要建立预算执行统计台帐，明确专人负责统计，及时登记，做到日清日结，并每月主动与财务对帐。要求按预算的具体项目详细纪录预算数量、金额、实际发生数、差异数、累计预算数、累计实际发生数、累计差异、差异说明等。

　　第二十二条 各分、子公司可建立预算责任合同制度，将各类预算以契约的形式落实到各预算责任单位和岗位，以简明的方式明确与下设各责任单位的预算控制责任。

　　预算责任合同包括主要的预算指标、完成要求、奖惩措施，合同附件应包括经批准的预算文件、完成预算的具体措施等。

　　第七章 预算考核

　　第二十三条 各分、子公司应建立预算考核制度，把预算的考核结果与所属各级责任单位的工资、奖金挂钩，与各级责任单位负责人的任免、升降、奖惩挂钩。

　　第二十四条 公司总部对各分、子公司的预算考核

　　（一）成立考核机构

　　由公司财务部、财务管理部（审计人员）、企划部、人力资源部等部门联合组成考核组，于次年一月对各分、子公司预算及预算执行情况进行考核。

　　（二）下发考核通知

　　考核机构成立后，公司下发考核通知。通知中包括对各分、子公司的具体考核时间、考核要求、需提供的资料及考核人员的分工等。

　　（三）考核检查及调整

　　考核人员对照年度预算目标逐项检查，对下列事项应重点检查并对有关指标进行调整：

　　1、资产质量检查。

　　2、费用支出检查。重点检查业务招待费费、差旅费、通讯费等经常性费用是否超支；

　　3、工资及福利支出检查。检查工资、奖金、福利等支出是否在控制范围内。

　　4、检查企业基础管理情况。

　　5、对全面预算管理系统进行的考核与评价。

　　6、本年度被考核公司预算指标调整：

　　（1）对超过一年未收回的经营性债权，按其金额全额扣除考核利润；

　　（2）确认无效益的投资按确认的投资收益全额扣除考核利润；

　　（3）超过半年的经常性存货（房地产公司除外）全额扣除考核利润；

　　（4）考核组认为应进行调整的其他事项。

　　7、考核结果确认。现场考核结束后，考核结果由各分、子公司签章确认。

　　第八章 附则

　　第二十五条 本办法由财务管理部制定。

　　第二十六条 本办法由财务管理部负责解释。