怎样避免企业所得税

企业所得税如何规避（企业所得税税率）

企业所得税税率(如何避免企业所得税)

2020年企业所得税汇算清缴正在进行中。企业所得税有哪些税率，哪些企业可以享受低税率？本文将对企业所得税税率进行梳理，帮助企业纳税人顺利完成最终汇算清缴。

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25%

企业所得税基本税率为25%。

[政策依据]

《中华人民共和国企业所得税法》第四条

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20%

[政策概述]

自2019年1月1日至2021年12月31日，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，减按20%的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

[适用条件]

小型微利企业是指从事国家未限制或禁止的行业，同时符合以下三个条件的企业:

1.年应纳税所得额不超过300万元；

2.员工不超过300人；

3.总资产不超过5000万元人民币；

无论是审核收款方式还是核准收款方式，都可以享受这个优惠。

[政策依据]

1.《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条

2.《国家税务总局关于小型微利企业实施普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第2号)第一条、第二条

安庆某食品公司为小型微利企业，2020年应纳税所得额为220万元，则该企业当年应纳税额= 100万* 25% * 20%+120万* 50% * 20% = 17万。

此外，2021年政府工作报告中指出，对年应纳税所得额低于100万元的部分小型微利企业和个体工商户，在现行优惠政策基础上，减半征收所得税，各地要及时将减税降费政策落实到位，确保市场主体应享尽享。让我们一起期待吧~

15%

第一部分。

需要国家重点支持的高新技术企业

国家需要扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

[政策依据]

《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条

第二部分。

技术先进的服务企业

对认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

[政策依据]

《财政部、国家税务总局、商务部、国家发展改革委科技部关于推动先进技术服务企业所得税政策向全国推广实施的通知》(财税〔2017〕79号)第一条

《财政部国家发展改革委国家税务总局商务部科技部关于将服务贸易创新发展试验区技术先进型服务企业所得税政策扩大到全国实施的通知》(财税〔2018〕44号)第一条

第三部分。

鼓励西部地区的企业。

对位于西部地区的企业，其主营业务为《西部地区鼓励类产业目录》中新增的鼓励类产业项目，且当年主营业务收入占企业总收入70%以上的，自2014年10月1日起，可减按15%的税率征收企业所得税。

[政策依据]

中华人民共和国国家税务总局关于实施:企业所得税问题的公告(国家税务总局公告2015年第14号)第一条

第四部分。

从事污染防治的第三方企业

自2019年1月1日至2021年12月31日，对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。

[政策依据]

《财政部国家税务总局生态环境部国家发展改革委关于从事污染防治第三方企业所得税政策的公告》(财政部税务总局生态环境部公告2019年第60号)第一条、第四条

第五部分。

鼓励横琴新区等区域现代服务业合作区的工业企业。

对位于横琴新区、平潭综合实验区、前海深港现代服务业合作区的鼓励类工业企业，减按15%的税率征收企业所得税。

[政策依据]

《财政部国家税务总局关于广东省横琴新区福建平潭综合实验区深圳前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠政策及目录的通知》(财税〔2014〕26号)

第六部分。

海南自由贸易港鼓励企业。

对在海南自由贸易港注册并有实质性经营的鼓励类工业企业，减按15%的税率征收企业所得税。

[政策依据]

《财政部国家税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2020〕31号)

10%

1.国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业

国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业，从获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，次年减按10%的税率征收企业所得税。

[政策依据]

《财政部发展改革委工业和信息化部国家税务总局关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展的公告》(财政部发展改革委工业和信息化部国家税务总局公告2020年第45号)第四条

2.非居民企业取得企业所得税法第二十七条第(五)项规定的所得。

[适用条件]

1.非居民企业在中国境内设立机构、场所，有来自中国境内的所得，且取得的所得与设立机构、场所没有实际联系。

2.非居民企业未在中国境内设立机构、场所，但有来自中国境内的所得。

[政策依据]

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条

[知识扩展]

安徽小税想提醒您的是，25%的税率也适用于非居民企业！非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得的所得与该机构、场所有实际关联的，减按25%的税率征收。

另外，外企(注册在境外，实际管理在境外)的税率规定比较复杂，借助下图很容易理解~

资料来源:中华人民共和国国家税务总局安庆税务局等。