财务核算流程

财务基本核算业务流程明确如下：

（一）日常业务报销

1. 各单位会计人员和办事人员办理日常业务，首先根据原始发票在费用系统内填写报销附签，填写内容包括：1、单位名称2、日期3、 经费来源及金额4、附件张数

然后5、单位财务负责人签章6、领款人签字。报销附签填写齐全后，连同发票交前台工作人员审核制单。制单人审核无误后核销指标本，输入计算机、制单并打印记账凭证。3. 复核人员对记账凭证复核签字并且领款人签字后，交出纳人员，出纳人员根据记账凭证所打金额付款。基本流程：根据原始单据 填制报销附签财务主管签字 审核制单

（二）支取和报销差旅费1. 支取差旅费由出差人填写出差申请单和经费支用单，申请单填写内容包括：1、申请单填号内容：2、单位名称3、出差路线及任务4、经费来源5、出差人姓名、人数、职称6、出差时间、借款金额

2.经费支用单填写内容：1、单位名称2、经费来源3、金额、用途4、经费申请人签章填写好的申请单和经费支出单位，在由本单位财务主管签字后，带指标本到财务处核算中心，经审核制单、核销指标、复核签字、领款人签字后，到出纳领取现金。申请单留存财务处，作为报销时的依据，连同报销单一并入账。基本流程：填写出差申请单和支用单单位财务主管签字 申请人签字 审核制单 复核签字 领款人签字 出纳付款2. 报销差旅费工作人员出差回单位一周内（节日、假日、寒暑假期除外），到财务处核算中心报账。报账人要根据出差票据类别分别填写。其中飞机票栏填写飞机票金额。会务费、保险费、机场建设费等一律填写在杂项栏。以上各类票据由报销人整理粘贴好后，方可报账。基本流程：填写外埠出差报销单单位财务主管签字 审核制单 复核签字 领款人签字 出纳付款

（三）各种补贴的领取凡是持有有关部门领款通知单的办事人员，一律填写领款凭证，填写内容包括：1、单位名称2、日期3、摘要（填写所要领取的经济业务事项）4、领款人签字基本流程：填写领款凭证 审核制单 复核签字后 出纳付款（四）日终结账每日所有业务完毕后，计算机中的会计数据要和出纳现金库存余额、银行各账户余额进行核对，帐、款相符后进行账务处理：1、打印科目汇总表2、 数据库备份3、记账4、凭证装订成册5、加盖顺续号存档基本流程：帐、款相符 打印科目汇总表 数据库备份记账 装订成册 加盖序号、存档 银行业务4. 收支票1、 各单位会计人员收到外单位交来的支票，要审核印鉴是否齐全、台头、日期、大小写金额是否正确，审核无误将支票交核算中心银行出纳。2、银行出纳员审核正确，填写一式三联收据，记账联注名单位及项目编号。 3、银行出纳员不定期将所收支票填写一式两联银行进账单送交银行。4、凭证制单人员根据银行回执和收据记账联输机入账并打印记账凭证。5、每日终了，打印出银行日记账。基体流程：收支票审核 填写收据 填写进账单 送交银行 制单 打印银行日记账 5. 取支票由用款人提出申请，填写经费支用单，使用支票范围必需是北京市及天津市各收款单位，填写内容包括：1、 单位名称2、经费来源3、收款人金额、用途。4、财务主管、单位会计、经手人签字。5、手续齐全后到核算中心银行出纳领取支票。注：严禁开空白支票，严禁非本校人员领取支票，研究生凭学生证方可办理。基本流程：填写经费支用单 单位财务主管和会计签字 经手人签字 银行出纳领取支票 6. 报销支票办事人员用支票购买物品要开据国家正式发票，

发票内容包括：1、付款单位2、日期3、所购买物品名称、数量、单价、金额。4、财务专用章、经办人签字或盖章。5、会计或办事人员详细填写报销附签所要求的内容，会计人员并带单位指标本报销支票。 4．汇款由用款人提出申请，填写经费支用单，和银行信汇单一式四联，填写内容：1、单位财务主管、会计和经手人签章2、收款单位名称3、开户银行及账号4、金额、用途5、填写完毕送交银行，凭第一联银行回单记账5．汇票由用款人提出申请填写经费支用单，并填写银行汇票委托书，填写内容：1、 单位财务主管签章、会计、经手人签章2、委托书需填写以下内容:a) 收款单位名称b) 兑付地点省市（县）的兑付行名称c) 金额、用途l 填写完毕送交银行办理汇票，凭第一联银行回单记账6．本市汇款由用款人提出申请，填写经费支用单并填写银行进账单三联，填写内容：1、账号、开户单位主管人签章、会计经手人签章2、进账单需填写收款单位名称、银行账号及开户银行名称3、金额、用途4、送交银行凭第一联回单记账

会计核算流程就是由做凭证开始到编制会计报表这一过程，也叫会计循环。简单点说就是根据原始凭证做记账凭证，再根据记账凭证记明细账，接着汇总，然后根据汇总表记总账，最后依据总账进行报表。一个月的业务就结束了，接下来就是去报税，纳税。

流程图：

1、给原始凭证分类----2、填制会计凭证----3、登记会计账簿----4、记账凭证汇总----5、记总账----6、对账结账----7、编制会计报表

下面我按顺序讲啊：

1、给原始凭证分类

首先，拿来原始凭证后，要检查是否合乎入账手续。

你们看到这些原始凭证后面的签字，实际就是报销手续，这张票据最初拿到的人就是经手人，他要先签字，然后拿到财务部门鉴定这张票据是否正规，如果是发票，要检查是否有税务监制章，然后看以下四点：

1）付款单位的名称、填制凭证的日期、经济业务内容、数量、单位、金额等要素是否完备；

2）大小写金额是否一致，与剪口处是否相符；

3）、是否有开发票单位的签章；

4）、是否有相关人员的签名。

开发票的时候也要注意这些，金额前要加人民币符号“￥”封住。

如果一次报销的票据太多，比如飞机、车、船票，购买机票、车票的延伸服务费和手续费，邮电手续费，定额餐饮发票，过路过桥费，停车、洗车费等小型零散的发票，必须使用粘贴单。会计要复核经手人填报的金额是否正确、票据是否合格，记着：不许用白条子入账。

白条子指的是什么呢？

就是你购货或消费的时候，收到的原始凭证是一些收据之类的，不是税务部门监制的，也就是没有税务监制章，我们常说不是正规发票，在本企业可以入账算费用，但是税务部门不承认，他不允许你当作支出抵扣，计提所得税的时候都要调整出去。”

这些票据在财务这里检查合格了，还要拿到同意这项支出的部门经理签字，然后总经理签字，最后再拿到财务部做账务处理。企业自己都有自己的管理制度，也不尽相同，但正常的手续应该是这样的。

会计拿来这些原始凭证后，按时间顺序排好，再按会计要素分类，就是分析出属于哪类的经济业务，然后确定会计科目，找准借贷方，就可以做记账凭证了。

2、编制记账凭证：根据原始凭证的分类，我们就可以做凭证了，凭证也叫传票。

我们拿到一张1 000元的借条，我们根据它做记账凭证。先写日期，再写摘要，写上科目，写上金额，附凭证有几张原始凭证，就填几张。

记账凭证编写完毕，还要进行审核，因为都是自己做的，一不留神可能就出错。

3、登记账簿：凭证审核无误后，就应该登记账簿了。

先给凭证按时间顺序编号，再根据记账凭证上的科目，逐笔登记到对应的账簿上，你看这是现金吧，就登记到现金账上。

账簿中只有现金和银行存款日记账要做到日清月结，现金账的余额要和库存也就是保险柜中的现金数目核对，银行账的余额要和银行对账单定期核对，其他的明细账是每个月结一次就行了。

记账时和做凭证一样，字体要工整，要让别人也能认出来，数字金额要斜着写，写在格的二分之一处，一是好看，二是为了改错留有余地。我们在学校的时候，有专门的练习本，不知道现在有没有了。

记账凭证做完了，记账就是抄账，把凭证上的内容抄到账簿上就完事了，很简单。

4、记帐凭证汇总：就是把记账凭证的科目和金额汇集到一起，我一般看积累的凭证有到看看够两三公分厚了，就进行一次汇总。

汇总的顺序是：按凭证上的编号排好顺序，然后根据凭证上的科目做丁字账（表11），一个科目一个科目的抄写，最后合计，看借方总合计数是否等于贷方总合计数，相等了，说明平了，然后把数据抄写在记账凭证汇总表上。

你看这凭证，怎么做都是平的，汇总不平，不是抄写错了，就是数字打错了，或者借贷方写反了，一查就出来了，所以做会计的一定要细心，会省很多麻烦。这个错了还好找，账记错了查起来才闹心呢。不过现在都电算化了，点几下键子就完事了。

5、登记总账：根据试算平衡的记账凭证汇总表，登记总账。

登记总账和明细账有点不同，在明细账上，借方、贷方各自记一行，而总账是借贷方在一行上。

还有，明细账是按照凭证记的，总账是按着汇总登记的。如果业务量小，一个月汇总一次，登记一次总账就可以，这些都看具体的情况。

顺便说一下总账和明细账的关系。

它们是相互制约的关系。总账，就是记各个明细账总数的，明细账，是总账的细分类。总账记的是会计的一级科目，而明细账除了一级科目，还有二级科目，比如固定资产一级科目，固定资产的项目就是它的二级科目。还有费用帐、低值易耗品账、应交税金账等等。

到了月末，各个明细账的余额必须等于相对应的总账余额，如果不等，那多半是明细账记错了或记落了。造成的差错可能是记错借贷方了，或者记错科目了，或者数字写错了，随着经验的积累，发现错误，很快就能找到，这一点也能衡量出会计对业务的熟练程度，都说会计有经验，也指的是这个。

6、对账、结账：记完总账就该对账和结账了，只要凭证是正确的，登记完的账也应该是正确的，现在用财务软件的，这个可以保证，但是手工记账，就不保了，因此要经常对账，做到账证相符、账账相符、账实相符、账表相符。

结账就是结算出把一段时间内本期的发生额合计和余额，然后将余额结转下期或者转入新账。

7、编制会计报表：记完总账后，试算平衡了，就可以编制财务会计报表了。

就是我最初给你们看的那两张报表，还有一张是现金流量表，因为小企业很少有要这张表的，而且制度上没有硬性规定必须要报，所以我们先不学它，到了岗位，如果需要编报的话，那时候你们已经可以独立编制了，等学到报表的时候我们看情况定。

整个流程就是这样，这就是会计每个月要做的事情。

生产加工业企业的财务核算流程如下：

1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。

2、根据记账凭证登记各种明细分类账。

3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总账。

4、结账、对账。做到账证相符、账账相符、账实相符。

5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。

6、将记账凭证装订成册，妥善保管。

生产加工型企业的成本核算着重点在于计算在产品约当产量，核算出完工产品和在产品的成本，按照一定的成本计价法去核算每个月生产车间的成本。

生产企业具体的成本核算流程：

第一步，计算在产品约当产量

在产品约当产量=在产品数量×完工率(完工程度)

第二步，计算费用分配率(即每件完工产品应分配的费用)

费用分配率(单位成本)=(月初在产品成本+本月发生生产成本)/(完工产品产量+月末在产品约当量 )

第三步，求出完工产品的成本

完工产品成本=完工产品数量×费用分配率

第四步，求出在产品的成本

月末在产品成本=月末在产品约当产量×费用分配率=月初在产品成本+本月发生生产成本-完工产品成本

(5)在产品按定额成本计价法

(6)定额比例法。

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