新开业的公司怎样做财务预算报告

如何成为优秀的IT项目经理

项目经理必须通过项目成员的共同努力来完成项目目标，必须具有沟通和领导能力。项目经理作为项目小组的核心，必须对项目从开始到结束每个过程负责，对于项目进展期间所有的活动进行管理，协调项目小组成员之间、外部客户、供应商以及其他相关利益团体的关系。他必须掌握一定的管理技能：激励和领导能力、沟通和协调艺术、决策能力，以及掌握时间、把握预算和技术的技巧等。此外，由于有的项目团队的人员处于流动状态，项目经理必须具有不断整合项目团队，并且能够发挥项目成员的作用。还要做到知人善任，发挥每个成员的优势。在项目进展过程中，环境不断变化，项目活动也可能会发生变化，项目经理应该具有适应变革的能力，根据变化调整、改变领导方式。

项目经理必须具有良好的技术背景。虽然不一定要精通该项目所需求的技术，但应该具备基础的识别和判断能力。他要明白项目的关键技术是什么，以及该技术在项目进展过程中的作用。如果项目经理对技术知之甚少，那么他就很难和技术专家进行有效的沟通、合作，也很难做出正确的决策。作为一个软包装企业的项目经理，必须掌握软包装基本的知识，这样他在领导项目小组时，就不会因为技术方面的问题做出错误的判断和决策。

项目经理必须能够熟练运用工作分解结构工具。所谓的工作分解结构是一种用于项目活动列表，活动序列和具体预算的初始计划表。项目经理应该尽可能地详细描述所有的活动，并对所需活动建立逻辑框架图，找出活动的重点，工作结构分解合理与否还直接影响、决定了项目活动的时间预测和成本估算。

对于项目活动的进度计划非常复杂，一般采用关键路径法（即CPM技术）对项目进行分析，确定项目的关键路径。项目经理必须能够根据具体的项目要求，找出关键路径，这是任何项目经理必须具备的最基本的素质。在确定关键路径的同时，必须充分重视非关键路径。由于随着时间的推进，与项目相关的一些因素往往要发生变化，非关键路径有可能变成关键路径，进而影响整个项目的进展。项目经理必须洞察环境因素的变化，随时根据具体情况做出可行的调整，杜绝非关键路径转化成关键路径，以保证整个项目进展顺利，并且保证不超过预算。简单的项目可以人工完成关键路径分析，对于复杂的大型项目必须应用项目分析程序借助大型计算机来完成。

项目经理必须在项目开始前就能较为准确预测项目所需要的时间，并且在项目进展的过程能够较好地把握项目时间。对时间的预测主要采用两种方法：单点时间预测和多点时间预测。多点时间预测相比单点预测要准确合理。在项目进展过程中，项目经理通常采用时间——费用均衡模型来缩短关键路径的时间，也就是增加费用换取时间的方法。一般的情况下，缩短关键路径上成本最低的活动。如果项目有两个以上的关键路径，通常是缩短成本最低的关键路径。对时间的把握还体现在对松弛时间的运用上。项目经理必须科学合理地运用松弛时间，松弛时间的合理运用是项目能够按时完工的重要因素。优秀的项目经理知道什么情况下运用松弛时间，什么情况下不能用。

项目经理除了对项目所需时间最为关心外，对项目的成本也是非常关心的。通过以往绩效的分析和项目评估可以确定成本标准，并据此制定项目预算。在项目进展过程中，成本会计系统检测实际成本的状况，并与预算相比。并将结果告诉项目经理。如果实际成本和预算有偏差，项目经理必须采取措施进行控制。项目经理必须在规定的时间内以最小的费用来完成项目，也就是项目尽量不超过预算。虽然，大多数项目都超过预算，但是优秀的项目经理都把预算作为项目进展费用的最终目标。上文已经提到了时间——费用均衡模型，它除了控制项目的时间进展外，还是控制费用的工具。

项目经理应具有良好的道德素质。

在项目进展过程中，经常有一些项目经理伪造记录、漠视成员的安全、允许不合格活动等，并有意压低成本或者隐藏项目信息以期项目能够通过验收。故项目经理在项目进展过程中要遵守独立、公正的职业道德，遵守相关的法律、法规，在保证社会利益的前提下，尽力寻求项目相关各方利益的均衡。在项目小组中，项目经理的行为准则还影响到其他成员，进而影响到整个项目小组。所以项目经理应该担负起维护道德标准的使命。在软包装行业中，由于国家相关的环保规定相对较少，如果项目经理为了获得额外利益而有意采用危害人民身体健康的包装材料，那就是违反了职业道德，不是一名合格的项目经理。

此外，项目经理必须有风险管理能力。在项目的开始阶段和结束阶段，风险发生的可能性一般比较大。项目经理应该具有识别风险的能力，尽可能多的在开始阶段发现风险，采用定性和定量的方法分析、评估风险，确定风险发生的概率和可能会造成的后果，以尽可能地规避风险发生。在包装新产品的研发过程时，市场上找不到原先一直使用的胶粘剂，项目经理必须对采用其他胶粘剂造成的风险进行评估、分析，做出决定，这就要求项目经理具有较高的风险管理能力。

项目经理还必须熟悉质量管理、合同管理、会计方法、销售、市场战略，必须知道项目怎么管理一个项目才能使其盈利，一个不能盈利的项目没有现实意义。

做到以上的要求，就已经是个及格的项目经理了，但是要成为优秀的项目经理，还需要注意更多的东西，以下几点非常重要。

一、管理新手的重要性

一个项目组除了主管，全是新手！其实能有几个项目主管会如此幸运，项目组成员全都身经百战经验丰富。很多人认为，新手加入在短时间内对项目毫无益处，不仅帮不上忙，还需要别人来传帮带。笔者认为恰好相反：新人的加入是将会给整个项目组带来一些新鲜的想法，挖掘和引导这种的想法对新人的培训和很快的上手工作是非常关键的。公司花了钱招来的新人往往经过了人事部门的过滤，都具备了一些基本知识，主管可以先给他们分配一些具体的工作，调动他们的积极性非常关键。

在培训新人时就应该注意：

1、项目内容培训，让他尽快了解项目组的工作内容，项目的方向、目的，用到的知识、技能；

2、给他在项目组中的角色做个定位，明确他的职责，并提供必要的支持；

3、告诉他项目组管理方面须注意的问题，让他尽快融入到项目组里来；

4、尽量与目前项目组的工作结合起来培训，如让他尽快熟悉项目已经完成的工作，告诉他以后的计划，以及他马上要做的工作等等；

5、保持良好的沟通，了解他的进展，根据实际情况调整培训计划。

二、管理文档的重要性

让项目主管最痛苦的事情莫过于：当一个重要成员半途离开项目组时，才发现他根本就没有留下任何可用的文档。天下没有不散的宴席，项目组的成员也是在动态调整中，文档就是成员之间交接的重要工具。很多主管很容易陷入"重技术实现，轻文档"的误区。他们总是认为项目实施时间紧迫，为了节省时间，可以在项目收尾阶段突击写文档。要是项目周期稍长，到了最后，成员还会记得清清楚楚每个实现细节吗？没有文档的项目铁定是一个失败的项目。

从过程控制的角度看，项目的实施质量控制，最重要的就是文档的管理控制。通过文档来显示表明每个基线，每个成员的工作量和完成质量，达到项目的风险最小化。

三、管理平台的重要性

建议使用微软PROJECT2000作为核心的项目管理软件，并根据项目的需求，以现有的计算机网络系统（Network）为基础，建立了内部的Internet项目管理平台。

根据使用者的反馈信息，效果如下：

1、使用PROJECT2000建立项目计划信息共享门户，使技术人员、主管随时看到与自己相关的任务信息，并通过建立状态报告，达到了解技术人员各自工作完成情况；

2、利用研发内部网站、电子公告板等共享信息系统，提供有效的信息沟通途径；

3、根据项目计划，建立动态提醒机制；

4、建立项目数据管理系统（Data）：对与项目有关的数据和与数据有关的过程，进行有效地管理；

5、电子文档管理系统（Document），对图纸、文件、资料等文档，采用集中管理的方式，进行有序地组织，实现充分的共享和重复使用，实现了通过IE浏览器访问项目文档功能；

6、建立数据记录体现变更控制记录，项目文档记录。

冰封三尺，非一日之寒。通过以上的各种条目，我们可以清楚的知道，要成为优秀的项目经理，需要经过很多的磨练，需要经验与汗水的累加。 ;

关键控制点一 项目的时间控制 

首先，要明确项目期望值，做好需求调研，围绕企业的核心业务流程，制定切实可行的项目目标，这个目标万不可贪大求全，面面俱到，目的是满足核心业务流程需求，与核心业务流程关系不大或者毫无关系的内容，缓建或根本不建，将业务期望聚焦在更容易把控和量化的目标上来。项目实施完全围绕该期望进行，这也是项目实施中最重要的一点。

其次，信息化项目是需要多部门、多环节充分协作的系统工程，任何部门和环节的时间延误，都会导致整个项目实施周期的延长。因此，对影响项目进度的“短板”环节，进行着力攻坚，促进其与项目的其它环节步调一致，协同共进，能够有效保障项目的实施周期。

再次，信息化项目往往周期较长，因此需要针对项目的实施阶段制定的项目时间保障机制，保证项目每一天都有明确的目标，才能对项目的进度进行有效掌控。

最后，由于信息化项目涉及面较广，参与人数众多，人员的素质参差不齐，对项目的把握也各不相同，因此在项目开始前需对参与项目的人员甚至高层管理人员，进行项目普及性培训，在项目进行中进行相关的项目培训……俗话说，磨刀不误砍柴工，提高每一位参与人员的项目能力才能有效提高项目实施的效率，从而保障项目的实施周期。

关键控制点二 项目的成本控制 

首先，信息化项目是it技术在企业业务的应用，其开发和实施都建立在业务部门提出的项目需求之上。然而，由于项目开发和实施的时间较长，常常出现这样的情况，在系统开发完毕后，业务需求却已经改变，致使项目不得不重新进行开发。形成影响项目成本的主要因素。

产生这种情况的原因，一方面是因为项目小组前期调研不够深入，没有全面掌握业务部门的真正需求和需求的发展方向，另一方面是因为随着项目的深入，业务部门对项目在业务中的应用有了更加深刻的认识。想要控制这种来自需求改变的成本增加，项目经理除了在项目前期进行更加深入的项目调研外，还应该加大对业务人员的培训力度，让他们先于项目应用而对项目拥有更加深入的了解。

其次，在项目实施过程中，各种与业务相关的应用需求纷至沓来，不断增加的项目需求，将使项目预算不断增加，从而形成影响项目成本的又一重要因素。对于这种情况，项目经理要区别对待，如果确系有助项目期望的实现并能够帮助提高项目实施效果的需求，哪怕影响到项目的成本和延长项目的实施周期也要采纳这种需求，这是对项目的一种有益补充;如果与项目期望关系不大甚至没有关系的需求，则应坚决摒弃。

因此在项目实施前做好准确的项目期望，划定明确的项目开发任务和范围并严格执行，能够有效控制这类项目成本增加。

最后，信息化项目成本的另一主要来源是人力资源成本，因此在看到项目的硬件、软件等硬性成本同时，也不能忽略人力资源这一软性成本。有效控制项目实施时间、合理配置人力资源、避免人力资源浪费是控制这项成本的关键。

关键控制点三 项目的质量控制 

信息化项目的质量控制包括两个方面，一方面是it技术本身(硬件、软件、系统)的质量控制，另一方面也是最重要的一方面，是it技术应用于企业的质量控制。对于前者，我们可以依照国家的质量标准进行考量，而对于后者，则没有统一的标准，并难以实行量化控制，但无论如何，信息化项目的主体是企业，检验it技术应用于企业质量好坏的唯一标准则应该是项目在企业中的实施效果。因此做好信息化项目中的质量控制需做到：

对项目技术方案进行适应性评估 信息化项目的最终效果体现在企业的应用，因此不适应企业实际情况的方案即使技术再先进、架构再稳定也不是好的方案。这就要求企业的项目经理，在拿到软件公司(实施方)提供的项目方案后，首先要对其进行适应性评估：一方面，评估项目方案与企业其它项目的技术路线是否一致。信息化项目是影响企业多个层面的系统工程，因此它并不是独立的，而是与其它项目紧密相连的。如果信息化各个项目的技术路线不一致，将会导致信息化项目间信息流通不通、数据接口不一致，形成各种信息“孤岛”;另一方面，评估项目方案与企业业务的结合程度。信息化系统最终用户是业务部门，因此项目方案要适应企业的业务需求，并易于与企业的业务流程融合在一起，并在充分满足业务需求的基础上，对业务水平有计划的进行提高。项目管阶段性评估与项目验收并重 信息化项目的建设一般周期较长，且信息化项目建设的效果也需要一定的时间才能显现出来，因此如果项目的验收和评估都集中到项目完成后进行，就会导致项目承担风险过大。信息化项目边实施、边应用、边考量、边改进的阶段性评估，不仅有助于项目经理在项目进行中进行质量控制，而且能够有效降低信息化项目的风险。

对项目实施进行文档跟踪 在项目实施过程中，分别根据实施的每个阶段编写建设(使用)手册，进行文档跟踪，并在项目完成后最终汇总成统一的项目建设(使用)文档，能够有助于项目经理对项目质量的把握和监督。

关键控制点四 项目的风险控制 

对信息化项目进行风险控制能够减少信息化项目实施过程中的不确定因素，有效提高信息化项目实施的成功率。由于信息化项目的核心是通过it技术为企业的业务提供应用服务，因此信息化项目的风险主要来自以下三个方面：

一是技术风险，技术架构好坏、软件提供方的技术能力以及项目实施方的实施经验等因素形成了信息化项目的技术风险。为了规避项目的技术风险，企业的项目经理，一方面要选择开发能力较强的软件提供方和经验丰富、服务优良的项目实施方;另一方面还要把握项目的技术架构与企业其它信息化项目技术架构之间的一致性;此外，引入第三方的专业咨询、监理和项目评估也是企业规避技术风险的有效手段。

二是应用风险，信息化项目应用于企业，与企业业务之间的适应水平、结合程度以及项目实施带来的影响等因素形成了信息化项目的应用风险。在项目实施前，进行项目适应性评估能够预测项目与企业业务之间的结合程度，并能够有效预期项目应用后所带来的问题，提前研究解决办法;项目实施中，边实施、边应用，随时监控项目的实施情况和应用效果，出现问题及时解决，也能够有效规避项目的应用风险。

三是实施风险，这种风险源于项目在实施过程中的时间、成本、质量的不确定性因素。而降低这种风险的手段就是项目经理通过自身所具备的组织、决策、沟通、业务、技术等能力，对项目的时间、成本、质量进行严格控制。

希望可以帮到您，谢谢！

一、做有意义的计划

借用我以前老板的一句话：“Planning without action it is Daydream Action without planning

it is Nightmare”

确实是这样，一个没有计划的商业行为确实十分麻烦。一个企业要是没有规划好就飞速的发展扩张，势必遇到很多因缺乏预测和远见而带来的财务问题。比如说：资金筹措困难、开支无法控制、不良应收账款和积压存货等不良资产的增加、盲目投资扩张，直至现金链的断裂等。一个好的计划，可以把相应的有利因素和不利因素转化为数字放到财务模型当中，并且利用估值、可能性分析、情景模拟、敏感性分析等手段，把潜在风险可能造成的影响计算出来，从而更好的规避或控制风险。同时，预算也是一种管理会计工具，为企业的决策服务。

预算有很多分类的方法，那些书本上的东西我就不赘述了。我根据自己的工作经验，把计划预算分成了以下几种：

（一）全新企业的规划

一个即将成立或者刚刚成立的新企业，需要做一个整体的中长期（5-10年）预算。一般包括完整的利润表预算（销售、生产、成本、费用等）、公司今后几年的现金流预算和所需资金的投资计划、开业初期和中长期人员计划、开业初期和中长期的资本性投入（Capital

Expenditure，也就是固定资产和长期待摊费用等）的预算。还很有可能因为税务和外汇管理的需要，做相应的税务筹划、不同法律主体设立的进度安排和股权比例的分配，以及融资贷款计划等。

要做好一份完整的计划，并不是一件容易的事。我曾经有机会做过一个全套的，前后花了近半年的时间，才把公司的整体架构、分支机构的设立、人员的安排、资金的安排等因素全面地反映出来。对于财务人员来说，真的是一种很大的挑战。

（二）企业中长期的预算

内容跟上面的第一种基本类似。只是服务的对象和目的不同。新企业的规划，一般是给潜在的投资人或者股东，或者金融机构看的，以融资为最主要的目的。因而，预期的投资回报是计划的重点。对于管理层也是行动纲领和今后工作的标杆。

而成熟企业的中长期计划，基本上是指导性的行动计划，是企业战略的体现，同时也是考核管理层工作成果的指标。当然，它也可以作为企业融资的方案，但从金融机构的角度来看，企业前面几年的盈利情况和经营状况才是真正的考核的重点。借助中长期计划，只是知道企业会把钱和主要的资源用于什么方向。

（三）企业日常的定期预算

这个大家应该都很清楚了，每年每季度都要做的，有的企业是每个月都要做。通常企业有自己的预算模版，财务人员只要填上去就可以了。而且现在企业使用的多半是属于增量预算方法Incremental

Budgeting。就是指以当期的销售成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况，通过调整有关原有费用项目而编制预算的一种方法。对于比较成熟的企业，这也是最基本最安全的方法。

（四）项目预算

企业在进行一定的项目决策之前进行的一种预算、评估。“项目”可以是设立一家分厂、投资一个新公司、收购兼并其他企业等大项目，也可以是一个市场推广计划、办公室装修、设备购买置换等相对比较小的事件。大项目的预算，由于涉及大笔投资，因而跟企业的预算一样，也是需要作利润表预算和现金流预算，还包括根据项目的需要做出投资回报的评价，比如净现值、内部收益率等指标。小项目的预算，根据项目的性质和考核的需要，重点放在其对公司整体利润表的影响（financial

impacts on P&L），或者是不同选择之间的比较。

（五）特殊目的的预算

这一类是指那些不需要完整利润表的预算，比如成本预算、存货周转计划、采购计划、费用控制预算等。有时它是整体计划的一个部分，而有时是一个独立的预算，用于财务评估，为一定的管理决策服务。

所以，说到计划预算的意义，它就是为管理层的决策服务。企业可以将预算作为管理决策目标的一种分解。比如说，公司定下了“今年要比去年多盈利20%”的目标。那么就要将这个目标拆分到各个职能部门可以达到的具体指标。比如：生产部门要提高产量、降低能耗、降低成本；销售部要增加销售、市场部要配合广告促销、配送物流部门要提高效率；财务部门要监控成本和费用、人事部门多招人手的同时还要提高各部门

人员协作，减少内耗等等。

我们将企业的管理目标作在计划预算里面，各部门才知道自己应该达到的指标。各部门做到了指标，企业才能完成整个计划。如果有些指标没有办法达到，管理层就要考虑怎样来弥补或者是调整策略，同时调整计划。这样，各部门跟着计划走，计划跟着战略走，而战略又根据实际的情况适时地调整，从而使企业的管理形成一个良性循环。因而，从长远来看，计划预算最终还是为企业健康稳固的发展。

二、规划新企业的未来

作为一个新公司的创始人或者是***，不仅要勇于推出庞大的战略，还要善于规划未来的蓝图。

但是，一家新公司的规划要从无到有的作出来，确实很不容易。既需要制作人对公司的业务相当熟悉，对市场环境和走势清晰地把握，同时还要有相当的财务知识和一定的推算、判断能力。这通常是需要一个团队来做的事，但往往新的企业他们没有那么多的时间和人力分配到计划上。因而，财务主管就需要自己来做这些计划。更麻烦的是，企业的创始人可能只有一个大致的想法或者产品概念，如何将这些看似简单粗糙的概念、想法、灵感，变成一个庞大而系统的财务计划，往往让财务人员伤透脑筋。我想在这里大致给大家一些思路和方法。看完我下面的描述，也许大家面对一个完全从空白开始的计划时，不至于自己脑子里也一片空白了。

（一）收入的预测

俗话说，“No top line, no bottom line”。这里的top line 就是销售收入，而bottom

line就是利润（无所谓是“净利润”还是其他类似的概念）。

所以，收入的预测是个关键。但问题是，收入又是最难预测的。同样规模的企业，有可能每月的收入是做100-500万销售额，但是如果遇到大订单，做 1000万也是有可能。那么全年收入就可能从千万到上亿都不一定，上下相差好几倍或者十几倍。很多因素左右销售额的多少。到底我们要怎样来预测一个还没有任何历史数据的企业的销售额呢？

教大家一个招，就是掌握“关键变量”，也就是决定企业销售额多少的最关键的因素。这是我和一位老同事在做了很多不同行业的商业计划之后自己总结得出来的。当然，也许市面上有类似的说法或者更专业的术语，反正是和大家分享，应该不存在版权专有的问题。

下面这段话是改编自我以前做培训时写的一些讲稿，全英文的，也不想再翻译中文了，相信寒潭里的大部分同学应该可以看懂的。

（二）成本和费用的预测

成本、费用的预测要比收入模型简单得多。收入方面，由于是可变因素较多，变化幅度也较大，所以要准确预测的难度也较大。而成本和费用方面，都是一些比较实实在在的东西，可变因素较少。一旦公司运作的规模基本确定，那就比较容易估算了。以下简单举例说明，大家根据情况可以灵活应用。

1．成本：

a直接成本 - 根据每个产品的成分、原料来计算。当然，在得出总成本之前需要知道产量和各个产品之间的"产品组合"（Product

Mix）。如果知道了单个产品的原料组成、比重、用料的多少以及各种原料的单价，加上各个产品的产量，那么就很容易出计算总成本。某种产品的总成本=∑（原料单价单个产品原料耗量（1+可能的损耗率%））产量。

对于制造型的企业，这是最直接、也是大家普遍认可的计算方法。唯一的缺点就是可能产品种类很多，用到的原材料业多种多样，原材料价格说不定还有季节性波动，这样在建立计算模型的时候就会感觉比较复杂而繁琐。

b间接成本 –

根据以往经验或实际情况估算。比如说，电费。一般一条流水线开足马力工作一天需要耗用多少电费，有经验的生产经理根据设备的设计用电量、预估的产量、以及其个人经验应该可以估算出来。再比如，一些不是直接原材料但是在生产中必须使用的工具和耗材的使用成本，根据经验判断也可以估算出来。与资本性支出相关折旧或者摊销，那就根据原先确定的折旧、摊销方法来做。

我们这里说的是计算出总体成本，没有涉及分摊。如果预算中要将间接成本分摊到不同产品上面，就必须使用到一定的分摊办法。是根据产量来分摊，或者是根据生产耗用的时间来分摊，还是使用我们以前说过的ABC （作业成本法），要根据企业的实际情况（或假定的可能情况）来判断。

c比率成本 - 比较简单易行的方法。对于业务形态比较稳定的行业、或者是服务性行业（尤其是餐饮业），一般都有一个比率成本的经验值。这在预算中可以直接使用。比如说，某工厂生产的产品主体都是橡胶的，一共就三大类10个产品，产品的原料结构相似，仅仅是成品的最后形状不同，因而加工工艺在最后的步骤略有不同。如果这样的话，直接成本可能只需要算一个比率，而在间接成本的部分将设备折旧、工具消耗和人力成本的不同因素考虑进去就可以了。

d有些行业的成本基本上就是人力成本，几乎没有原材料，比如说，专业服务行业的会计师事务所、律师、咨询等。那么它的成本就是人员的工资和各种福利了。加上培训、人力资源管理等费用。有时，还应包括分包给其他专业公司或者自由职业个人的劳务费用。

e一些有开发能力的企业，在设计开发了某个产品，或者软件之后，有相当一部分的R&D费用可以根据一定的要求资本化，而不是直接做当期费用。这样就需要在一定长的时期内，按比例分摊这些费用，记录到成本中。比如，可以简单的说，软件公司的成本=前期开发费用分摊+直接人力成本+系统维护费用等。

在说到成本的估算的时候，还有几个因素需要考虑：-

f生产的产量和设备的维护更新。通常来说，一条生产线或一个固定生产流程的产品产量是有限的，不可能无限制增长。就是前面提过的Volume

capacity 。所以在做预算的时候，产量限制了销量，同时也影响了成本的多少。但产量和成本并不是平行增减的，可能在达到一定产量后，如果产量还要增加，设备需要另外增加维护成本。这样，总成本就会增加一块。至于增加多少，那就要跟生产部门一起好好的研究一下了。

g产品组合变化。不同的产品组合不仅会影响到总成本的金额，以及总体利润的水平，同时很可能还会影响到生产的效率、人员的配备等因素，从而影响不同产品的成本。比如说，企业生产AB两种产品，原先可以使用企业现有的资源完成生产。但，B产品的销量很好，售价也很高，毛利很高，企业决定扩大生产。这样多生产B，由于原先A的生产计划不能放弃等原因，员工需要加班，而晚上上班使得原料损耗增加很多，同时原先的生产设备还需要一些改造来满足增产需要等等。这个增产部分的B的成本就不能用原先生产B的成本来替代了。

h限制和约束。这方面要考虑生产或销售有什么因素可能会成为瓶颈。比如说，某种产品的生产需要一种稀有金属，而这种金属的产量极其有限。所以，在做生产计划的时候就要考虑到制约带来的影响。再比如，虽然中国人很多，但是在计算所需要的劳动力的时候，不能认为人力可以无条件的无限量的供给。要考虑招人、培训的周期，当地可供的合格人力资源的多少等。还有其他很多因素可能成为约束，比如原材料产地的远近、运输能力、气候条件等等。

除了客观因素，还有主观的。说个直接点的，如果企业承诺包吃、包住，流水线需要大量扩招工人的时候，住房和吃饭问题怎么解决呢？

（至于怎样把这些限制和约束造成的风险转化成数字放到利润表里面去，我们在以后的章节中会提到。）

2．费用：

费用的估算跟前面提到的间接成本类似。这些费用不外乎包括：管理人员的工资福利、办公室设备折旧和装修等费用摊销、办公室租金、市场费用、差旅费交通费、通信费用，以及办公用品消耗品等。一般只要根据实际的情况或者可能会遇到的情况凭经验估计就可以了。比如说，租金，一般来说根据大概有多少人需要多少办公面积、办公室要设在什么地段还是放在工厂内部等因素来判断。而折旧和摊销要在确认了资本性支出（参见以下“关于资本性支出的预算”

章节）的金额之后再来计算。

大部分的费用都可以比较直接的估计出来。我认为唯一比较复杂的可能是市场费用。

a市场费用可以用比率，根据销售额的比率来提取。一般各个行业都有自己的经验比率。虽然不一定准确，但可以参考。特别在作长远规划时，比率法比较好用。

b根据市场推广计划来估算实际可能发生的市场费用。这是比较稳妥的方法。先了解市场部的计划，比如说他们的计划是：下一年度内两次投放电视广告，十次新产品推广，建立用户VIP俱乐部，加上暑假期间的特惠促销和圣诞节期间的假日促销。那么，只要知道各类广告的大致投放成本，产品推销的范围和动用到的资源等，就可以计算每次活动所需的费用了。

c比率与实际费用相结合的方式。既要考虑所有产品的平均市场费用比率，又要将可能的大型市场活动的费用作为专项费用放进预算。

如果费用要在不同部门、不同项目之间的分摊，可以用一些很主观判断性的（Judgmental）

方法，也可以用ABC。另外还要考虑这个部门是成本中心还是利润中心？如何分摊费用，才可以使其分摊结果趋向合理？否则的话，年底考核绩效时，预算时设立的所谓考核指标会不会变得没有意义？

（三）利润表“完整的图像”

“A whole

picture”。如果你在外资企业工作，可能会经常听多老外们用这个短语。做一份完整的报表或者是报告，可以全面地反映企业的方方面面。我借用这个短语是想告诉大家，一个完整的利润表预算还需要很多东西。

我们上面讲过了收入、成本和费用的预测，其实这只是利润表的主体部分。收入减成本是毛利，毛利减费用本来是营业利润（经营利润）。但不要忘了，我们还没有说财务费用呢。所以，严格的讲，我们只做出了“息前营业利润”而已。当然，一个利润的预算当中，收入和成本费用是最重要的部分。其他的项目，我就拣最主要的，简单过一下：-

1．财务费用：财务费用并不完全是利息收支，还有一些融资成本，当然还有汇兑损益。

通常来说，利息收入部分，一般不做预算。除非企业的预期利息收入较高，并且有定期存款、债券等比较固定又容易匡算的利息收入来源。

利息支出，一般主要是贷款或其他融资方式的利息支出，这个部分根据资金需求量预算和融资方案、利率水平，应该很容易预测。（参见以下“资金需求的预算” 章节）

汇兑损益，一般也不做预算，除非利率的升降是可以预测的。还要匡算企业所需的外汇币种及其使用量。这对外贸出口型企业或者原材料全部进口的企业来说，可能是很重要的部分。

（在后面的章节中，针对这方面风险如何测算，会再讲到一些。）

2．投资收益：这个应该不需要专门说明了吧。全新的企业一般不会有这个部分。但如果有的话，按照一定假设来估算。如果不是固定收益(Fixed

Income)的投资，那就应该把针对收益所设定的假设做得相对保守一些。

3．营业外的收入和支出：通常这个也不会专门作预算。一方面这些收入支出比较少，对企业的利润的影响不大，另方面即使有数额较大的补贴收入之类，通常也是企业无法预测的。但如果我们在做预算时已经知道有一些意外事件会有较大的财务影响，那就要把它们放进去，以免影响到预算的整体效果。比如说，数额很大的未决讼诉，如果已经基本上肯定会败诉赔款，那么就要放入支出的预算（营业外支出—

罚款支出或赔偿支出等）当中。

4．所得税：通过上面的一些处理，基本上利润总额已经出来了。那就要测算所得税了。所得税要根据相关的税收法规、条例来计算，包括减免税、退税政策、不同税率的使用等因素。这个我想也不必多说了吧。这样，应该可以计算出净利润了。

5．管理报表上的其他内容。

a企业的管理报表和税务局要求的正式利润表通常在格式表达上有所不同。管理报表的目的是为了考核企业的高层领导的管理水平。因而，有些项目可能就会放在营业利润的后面，比如说财务费用，或者说是融资成本。很可能融资贷款在这家公司看来，是一种利用财务杠杆的战略性决定，而并不是一定需要外部资金支持。因而，融资成本不必包括在考核指标里。

b很多企业会把EBIT（Earning before Interest and

Tax）作为利润衡量分支机构的指标。这是因为，不同的分支机构分布在不同国家或地区，他们的资本结构和税率都有所不同。用EBIT可以相对容易地在它们之间进行业绩比较。更进一步，可以将EBITDA

(Earning before Interest, Tax, Depreciation and

Amortization) 作为考核指标，就是进一步从中剔除非现金的费用。

c还有一些公司作为跨国公司的分支机构，他们会有一些总部分摊费用。正常的利润表当然把它放在管理费用项目里面。但是，有些管理报表，就把它单独列示在营业利润后面。因为这些属于分支机构不可控制的费用，不应该计算在它们的利润考核指标当中。

（四）资本性支出的预算

资本性支出一般来说是比较“实打实”的，比较容易做出来。因为通常这类支出都是比较大的支出，企业领导一般都比较重视，因而前期准备也会做得比较充分。同时，资本性支出的方案一旦确定，其可变性、不确定性、突发性因素都比较小。不像销售收入、成本、费用，计划的再好，可变性还是很大。

资本性支出的定义非常拗口，我在这里就不重复了。从企业实践的角度，一般包括几个方面：-

1．外购生产设备 （包括购价、运费、安装等）；

2．自建设备、装置、模具等；

3．固定资产改良；（有些要直接进入当期费用。但有些符合一定条件的可以作为资本性支出）

4．管理软件、应用软件，及相关网络、电脑设备；

5．办公室装修、办公家具和设备；

6．还有对外投资，等等

要做好一个资本性支出预算，首先要知道的信息就是支出的成本金额以及支出的具体时间和进度。一般来说，无论是新企业还是老企业，大笔的资本性支出通常都有一个计划，这个计划根据不同的内容由生产部门、设备管理部门、IT部门或者营运部门来负责制定。预算中支出的时间和进度，就应该根据这个计划来做。举个简单的例子：

比如说，要装修办公室，计划3月初开工，4月底份结束，5月1日验收。工程初步报价50万。装修公司要求先付20%，然后开工；开工后三周内付50%；工程结束验收后付清实际工程总额的95%（当然，要减去前面已付的工程报价的70%）；最后5%到工程结束3个月后，根据实际使用情况，如果使用下来没什么问题就付或者如果有任何装修方面的遗留问题就暂时扣下不付。如果我们做的是月度资本支出预算，应该是这样：

2月：支出10万

3月：支出25万

5月：支出125万

8月：支出25万

这里，说明两点：1）虽然8月份这笔钱不一定要付，但保守起见，我们还是要把它放到预算里面。2）5月和8月的这两笔钱实际支付有可能会超过预估的数字，但在做预算的时候我们还不知道最后的决算数字是多少，因而，当然是以初步报价为准。如果我们有经验有能力也有依据可以判断出最后决算会达到多少，那就在预算中适当的反应出来。

这也就是所谓“estimation according to the best of your

knowledge”。就你目前为止知道的情况来判断应该放多少。

其他的资本性支出，很多跟以上的类似。比如购买安装大型流水线，自建设备或机组，修缮厂房等等，都要有一定的工程期，因此它们的支出也是按照进度支付的。可能只有办公设备、家具和一些简单软件（只需安装，无需实施的）的资本性支出是一次性支付的。

比较麻烦的可能是支出的成本金额或者具体的时间进度无法确定。

1．比如说购买设备的价格。某种设备的价格因生产厂商、原料使用等的不同因素而差异很大，或者由于购买者所需的是非标准型号的，因而找不到一目了然的价格资料。这种情况下，保守起见，通常我们都会选用能找到的最高价格或者偏高价格。

2．一些工程性质的支出。比如：自用软件开发、自建设备的建设、自造厂房等，整个造价也很难一下子确定。这就需要先针对这项工程本身做一个项目费用成本预算。然后再拿出其中可以资本化的部分放到资本支出预算里面。

3．进度与公司的整体战略计划有关。比如说，公司要大举进攻西部市场，两年内在西部开设5个办事处。如果我们假定每个办事处的办公室大小均为500平方米。要计算一个500平方米的办公室装修费用、家具、基本办公设备的总体成本并不太难，而且基本上可以标准化。唯一的区别可能是由于各地方的劳动力成本差异导致了一些费用、成本的差异。这个部分应该很容易做好。问题可能是，到底要开在哪里，按怎样的顺序进度来开设这些办事处。这就影响到公司的战略布局以及其他很多相关的问题。当公司整体的战略还没有确定的时候，这个资本性支出的计划就无从谈起了。

4．一项固定资产，是外购还是自建，或者是要租赁。通常需要做一些比较，通过比较它们相应的成本费用，未来收益，以及对现金流的影响来作出一个决定。只有决定做出来了，我们才可以将资本性预算制作出来。否则的话，预算就没有意义了。

（相关投资性决策的内容请参照后面的章节：“利用预算实现组织目标”。 针对风险和不确定性如何测算，也请参照后面的章节。）

有关对外投资的预算，看似复杂，其实并不难。只要搞清楚我们准备投资多少、什么时候投资就可以了。这个方面应该不难。比较难的地方可能市投资和融资的相互配合，投资回报率的计算等等。这些已经不是单纯的资本性支出预算了，要通过另外的预算来做。（请参照后面的“现金流预测和资金需求预算”以及“利用预算实现组织目标”）

it系统规划中的5个步骤如下：

在实施一个新的IT系统坚持“以流程为中心”的做法将会大大提高成功的可能性。换言之，不是简单地去解决一个不好用功能，也不是去解决在特定位 置或在特定功能存在的一个问题，退一步问一下这个问题是否出现在系统的流程中，系统是抑制还是支持过程的变化，实现起来是否轻松；

过程改进需要一个过程的业主或利益相关者组成的管理委员会，以定义业务执行工程改进的优先次序列表。而且，它必须贯穿整个制造企业。指望单独的部门和工厂确定和实施过程改进只能导致一个支离破碎的IT应用定制系统或者对于现有的只对少数人提供服务的应用程序的更改。

一个卓越核心团队（COE）去做的如上所述的过程改进的实际工作。这个团队应包括组织内来自不同背景的人，包括车间和供应链的运作和管理，IT和企业 管理。理想的情况下，成员需要在企业至少工作五年左右，这样不仅理解IT系统的工作，也知道决策是如何环绕的业务进行的和潜在的流程改进项。

与业务部门讨论、沟通、对计划达成一致同意。一旦治理委员会成立，COE的工作人员在进行的时候，会非常同意文件和有效的沟通程序的纲领和最初的目标和战略是非常重要的。将过程控制从过程信息中分离开以减少COE的团队和其他各部门之间的冲突。实施过程为中心的方法需要文件和额外的政策和具体程序。在改善商业模式和IT结构的过程成熟度和灵活性的过程中，分析和记录是非常必要的。

在IT构架中增加并且优化BPM(business process manage) 平台。在一个端到端的角度来看，跨功能领域和地理区域的情况下，利用BPM平台比没有该平台的经营者的成功率要高得多。这很容易从道理上解释…如果一个团 队有一个流程框架，将会更有效率，这反过来又提高了产量和业务敏捷性。此外，BPM框架使流程可以 很容易地复制和在多个地点重复使用，那么这样增强BPM功能的IT系统的优势会“改变游戏”。

总结：IT系统的实施会保持竞争的领先。实现预算、时限和过程改进的目标带来一个成功的投资回报率。

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在充满竞争的市场环境中，关键项目、预算和时间表的明确性对于企业的管理层而言至关重要。在这一领域，项目和组合管理（Project Portfolio Management，简称PPM）的贡献和价值体现在，它能够保证IT和业务目标的一致性，提高IT服务交付的效率和质量。

从2007年底开始，项目与组合管理（以下简称PPM）一词在管理领域的曝光率不断攀升，正在成为管理领域的技术热点之一。事实上，PPM的产品在市场上已经存在了一段时间，但导致企业用户对其关注度提升的却是日益严重的项目无法实现预期业务目标的问题。据Gartner公布的有关数据显示，有70%的项目不能按时完成、成本失控，或没有达到预期的质量目标，而有50%的IT项目在交付时超出了预算。

为了确保能够在预算范围内按时交付IT项目，企业开始寻求技术和工具方面的支持。企业的管理者希望，能够借助软件工具跟踪多个IT项目的进展，获取对项目各层面执行情况的可见性，并且使项目执行具备灵活应变的能力，并最终保证IT项目的成功交付。这些需求促进了PPM进入了蓬勃发展的新时期。

超越传统项目管理

“目前市场上对于PPM的定义还有一些含混的地方，很多软件供应商把PPM和项目管理混为一谈。”Compuware北亚区技术支持经理马怡骢说。他指出，PPM相比传统的项目管理增加了更为丰富的内容。它加入了财务管理、预算管理和ROI（投资回报率）的内容，能够使组织以图形汇总的形式查看项目组合的运行情况，并且可以使用与进度、预算、满意度和质量相关等度量来评估其执行情况。

“综合来看，PPM对于企业的价值体现在，它提高了IT资源的利用率，避免了资源浪费；为IT项目执行提供了充分的灵活性，让项目随客户需求进行变更成为可能；同时，它也为IT部门与业务部门沟通提供了一个透明的、可视化沟通平台。” 马怡骢说。

在确保IT与业务目标一致的同时，PPM还能够让IT部门充分利用IT预算，实现少花钱，多办事。研究机构AMR Research指出，PPM可以帮助IT和业务经理确定整个企业IT项目的优先次序，并且获得了解预算用于何处的可见性，以及为未来的技术投资创建标准的标准集合。对于按照“先进先出”的惯用次序对IT项目进行优先级定义的常规做法而言，PPM带来的改变是，它使得项目经理能够根据一套跨域或跨IT和业务部门的目标进行投资分析，从而合理定义整个企业IT项目的优先次序。

AMR Research推测，如果企业每年在IT上花费25亿美元，采用PPM实践和技术后，每年可以节省或避免500万到2500万美元的花费。因此，有专家指出，尽管预算紧张。IT经理还是应该投资PPM，以向业务部门证明，他们是在有效地部署IT技术。

而作为IT管理技术的一个重要分支，PPM在ITIL v3最佳实践体系中也扮演着非常重要的角色。HP软件部PPM&ITSM产品副总裁Eric Vishria指出，在新版ITIL框架中，PPM能够为企业的流程管理演进提供战略层面的指导。“ITIL v3遵循服务驱动生命周期的理念，在其轮式结构中，PPM处在完整服务生命周期的前端，PPM和ITSM（IT服务管理）是促成服务生命周期循环的两个关键点。”他说。

多元化的实践路径

部署PPM通常意味着企业需要经历项目管理应用的整合过程。以中宏保险为例，在实时PPM之前，企业内部拥有多个项目管理的相关应用，包括项目管理、预算管理、资源管理、时间管理、项目状态监控等，不同的软件工具司职不同的职能。例如，项目管理采用微软Project，时间管理基于Lotus Notes等。随着IT治理进程的深入，以及业务机构变化所导致的流程改变激发了中宏保险在项目组合管理方面的需求。

借助Compuware Changepoint PPM解决方案，中宏保险对分散的流程进行整合，建立了以时间管理为核心的项目组合管理机制，新的管理系统在串连项目生命周期管理各个环节的同时，还能够根据新的业务需求建立新的项目组合，并生成管理仪表盘。

马怡骢指出，PPM的一个重要价值体现在，它不仅能够真实地反映那些大投入项目的进展情况，还能够跟踪那些花费不多，但却将对业务产生关键影响的项目状态。“通过可视化的仪表盘，企业的决策层、经理层和一线员工都可以了解项目的执行情况。同时完整的PPM部署将把时间管理、报销跟踪、项目管理、需求管理、资源管理以及预算管理等各个环节串连起来。”他说。

作为PPM技术的领域重要供应商，HP软件所采用的PPM方法遵循自上而下地计划与自下而上地驱动实践的结合。HP PPM Center能够实现对需求收集、资源分配、项目执行等环节的统一、可视化管控，并提供强大的工作流引擎，帮助企业实现项目生命周期的管理，同时该软件还支持与微软Project的双向集成。HP的Vishria认为，“PPM+ITSM”的模式是IT管理的更高境界，两者以需求采集和服务水平管理为切入点，为企业构筑完整的服务生命周期循环。

美国Constellation Energy集团为了满足Sarbanes-Oxley法案开始部署PPM，同时该集团还认为，企业必须更严格地对项目管理流程进行约束，并确保IT项目符合业务预期。该集团的相关负责人说：“我们希望更现实地设定项目的范围，取得项目按时、按预算完成的更高的成功率。”作为一位前Mercury的客户和老HP用户，Constellation Energy希望实现项目管理数据与从HP购买的质量测试与IT服务管理产品的直接集成。基于这种集成，企业将获取一种掌握所有重要IT活动的一站式视图，通过对服务台、服务目录和项目管理的整合，实现IT需求的汇总。

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结合自身需求，Constellation Energy选择升级到HP PPM Center 75版本。该公司添加了其项目管理软件与HP Service Management Center之间的集成。通过这些集成，IT经理可以看到业务变化可能给下游IT环境造成的影响，项目团队将获得对应用或服务生命周期的可见性，来更好地理解资源是如何被使用的。

 “企业在PPM领域的实践不一定非得开始于商用工具软件，借助手工的方法，用户同样可以系统地收集业务需求，定制IT项目规划。”Vishria说。不过他也指出，专用PPM工具的价值在于，它能够让上述的过程变得更加高效和自动化。在PPM部署的时机选择方面，Vishria认为，企业在完成事件管理、问题管理、变更管理、配置管理等核心流程的构建后，就可以选择引入PPM，此举将帮助企业从源头驱动服务的改进。

产品多样应用刚起步

PPM应用虽然刚刚升温，但这一细分领域早已云集了不少知名软件供应商，例如前面提到了Compuware和HP，以及其CA、IBM、Innotas、LiquidPlanner、Planview和Primavera等软件公司。

事实上，同属PPM产品家族的软件在功能方面各有所侧重，往往是从软件厂商的原有优势中承袭而来。例如，Compuware的解决方案贯穿需求管理、项目管理等环节，支持用户在项目进程中对需求基线进行调整；HP的PPM技术来源于其对Mecury的收购，其包含面向资产、项目、投资、需求等对象的管理模块，专注于从财务、ROI（投资回报）的角度管理IT。而除大厂商的整体PPM解决方案外，一些新兴厂商侧重在项目管理层面，注重强化其产品与微软Project的集成能力。

谈到目前PPM在中国市场的推进状况，马怡骢认为，目前这一细分市场仍处在客户培育期。他指出，用户无法清楚地区分PPM和传统项目管理之间的区别就真实了反映了这一领域的发展现状。与此同时，PPM的实施效果与企业的IT管理成熟度密切相关。马怡骢指出，就现阶段的技术应用水平而言，PPM适用于那些运行着完整的项目管理体制，项目内部角色分工明晰，拥有良好的项目管理习惯的企业。目前，Compuware Changepoint PPM解决方案在中港台三地的物流、金融等行业已经拥有了一定数量的成功案例，而能源、电信、制造也是其推广的重点。

另外，有分析人士指出，虽然现阶段很多企业认识到PPM在监测、审查和调整IT支出方面的实际意义，但大部分的用户仍处在观望阶段。造成这一局面的一个关键原因是，PPM的实施是一个相对复杂和长期的过程，它涉及大量的咨询、系统集成和业务流程变更的工作。为了建立某些可比较的审批流程，很多企业需要进行组织结构的改变。

虽然困难多多，但PPM还是因其对IT项目交付质量与效率的贡献成为IT管理领域一个明确的应用创新方向。“PPM是IT治理框架的实现手段。”马怡骢说。“结合ITIL v3框架，PPM将为企业的流程管理演进提供战略层面的指导。”Vishria说。这些说法佐证了PPM在企业战略管理层面的价值。而在具体 *** 作层面，PPM能够很好地让企业在维护成本和保证IT服务交付之间取得平衡，实现对IT投资的合理分配。

事实上，就现阶段的用户需求而言，如何弥补业务需求和IT交付能力之间的落差一直是IT机构的最大困扰。过去十年间，企业的业务应用和IT基础设施都实现了大幅度的增长，但IT投资的增幅却是日趋平缓。IT机构需要尽快解决IT投资与业务目标保持一致的问题，PPM有助于协助它们迎接这一挑战。除此之外，作为项目管理的升级版本，PPM还能够在原本相互独立的IT规划团队和IT运营团队之间建立透明沟通的桥梁，从而让IT部门了解不同应用对业务运营的重要程度，对实现IT项目优先级的合理排序。

开发过程：

1、规划阶段。

系统规划阶段的任务是在对原系统进行初步调查的基础上提出开发新系统的要求，根据需要和可能，给出新系统的总体方案，并对这些方案进行可行性分析，产生系统开发计划和可行性研究报告两份文档。

2、分析阶段。

系统分析阶段的任务是根据系统开发计划所确定的范围，对现行系统进行详细调查，描述现行系统的业务流程，指出现行系统的局限性和不足之处，确定新系统的基本目标和逻辑模型，这个阶段又称为逻辑设计阶段。

3、设计阶段。

系统设计阶段的任务就是回答“怎么做”的问题，即根据系统分析说明书中规定的功能要求，考虑实际条件，具体设计实现逻辑模型的技术方案，也即设计新系统的物理模型。所以这个阶段又称为物理设计阶段。

4、实施阶段。

系统实施阶段的任务包括计算机等硬件设备的购置、安装和调试，应用程序的编制和调试，人员培训，数据文件转换，系统调试与转换等。

5、维护与评价。

系统投入运行后，任务是经常进行维护，记录系统运行情况，根据一定的程序对系统进行必要的修改，评价系统的工作质量和经济效益。

示例如下：

PHILIPS光源事业部要求各分销商建立统一的综合采购计划，规范各分销商的财务、业务信息系统，并且从各个层面考核分销商的管理水平、经营业绩，以保持总公司的经营业绩和企业形象。

扩展资料：

适用条件：

1规范化的管理体制。

从目前国内一些企事业单位的情况来看，通过组织内部的机制改革，明确组织管理的模式，做到管理工作程序化、管理业务标准化、报表文件统一化和数据资料完整化与代码化是成功应用管理信息系统的关键。

2具备实施战略管理的基础或条件。

管理信息系统的建立、运行和发展与组织的目标和战略规划是分不开的。组织的目标和战略规划决定了管理信息系统的功能和实现这些功能的途径。

3挖掘和培训一批能够熟练应用管理信息系统的人才。

一个项目能否得到成功实施，在很大程度上取决于其人才系统运行的状况和人才存量对项目目标、组织任务的适应状况。

4健全绩效评价体系。

健全的评价体系应该做到有助于激励员工最大限度地为企业创造价值;有助于企业将信息化与企业战略有机结合起来;有助于对企业绩效进行纵、横向比较，从而找出差距，分析原因;有助于企业合理配置信息化建设资源。

参考资料：

百度百科——管理信息系统

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