表面处理行业如何确认收入结转成本

施工企业确认收入和成本跟一般企业确认收入和成本的方法不一样，主要会计分录如下：

一工程建造时会计分录：

借：工程施工。

贷：应付职工薪酬、银行存款、累计折旧等科目。

二工程报产值时会计分录：

借：应收账款。

贷：工程结算。

三工程确认合同成本时会计分录：

借：主营业务成本—工程施工-合同毛利。

贷：主营业务收入。

四 每月根据工程进度确认收入，结转成本，会计分录：

借：主营业务成本：工程施工——合同毛利。

贷：主营业务收入：年末根据工程部核实的项目进行收入和成本的调整（调减用负数）。

借：主营业务成本：工程施工——合同毛利。

贷：主营业务收入：工程完工后，应根据决算文件，扣除以前年度确认的收入和成本，来确认当期收入和成本。

借：主营业务成本：工程施工——合同毛利。

贷：主营业务收入:计算各期应交纳的税金及附加。

借：营业税金及附加。

贷：应交税费——应交营业税。

应交税费——应交城建税。

应交税费——应交教育费附加。

五工程完工决算以后，会计分录：

借：工程结算。

贷：工程施工——合同成本。

工程施工——合同毛利。

一、会计上工程施工单位确认收入的概念：

工程收入是指合同中规定的初始收入。

二、工程收入确认原则

如果工程合同的结果能够可靠地估计，企业应当根据完工百分比法在资产负债表日确认收入。

如果合同的结果不能可靠地估计，应区分以下情况：一是，合同成本能够收回的，收入根据能够收回的实际合同成本加以确认。

二是，合同成本不可能收回的，不确认工程收入。

项目验收。收入是按项目验收，公司大数据项目分阶段验收按比例确认收入，确认收入进度将根据项目实施及验收进展情况确定。收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

根据准则和税务要求，这种项目应该按完工率确认收入，按确认收入同时申报缴纳相关税款

平时核算可设置劳务成本科目或者工程施工和工程结算科目，这些科目属于成本类科目，其本制裁是资产，资产负债表中期末余额在存货里列报

每月按收入对应的成本费用结转主营业务成本，计算损益

完工进度财务人员可能搞不清楚，

数据处理一般有两种方式：

一、要求工程进度报表每期末报一份给财务，财务按这个报表确认收入

二、直接按在工程合同里明确的进度确认收入

三、财务根据实际成本占预算成本的百分比估算收入

具体的账务处理，建议下载《企业会计准则附录-会计科目和主要账务处理》文件查阅上述相产科目的使用方法

1、先说收入和所得税收入，收入是一般是按完工百分比法确认收入和成本，需要和项目部或监理方要完工进度的确认单；

2、再说开票，开票实务多数是看甲方的情况，有的付款后就要开票，有的是让按完工进度开票或是完工再开票，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。

但这里要注意开票和增值税纳税义务发生时间不同，预收款或外地施工的都要预缴增值税，先开票的纳税义务发生在前，没有先开票的看合同约定的收款时间和完成时间来缴纳增值税，不论您是否开票。会产生增值税收入不同于所得税收入。

政策依据：《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税[2017]58号）《营业税改征增值税试点实施办法》第二条规定：财税〔2016〕36号第四十五条第（二）项修改为“纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”。

根据财税[2016]36号文件附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条关于“增值税纳税义务、扣缴义务发生时间”的规定如下：（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

独特性、不确定性、人的特点。

独特性。“没有完全一样的项目”，这一特性在IT领域表现得更为突出。与其他产品相比。客户对IT产品(尤其软件产品)的要求都更加特殊化。时间的紧迫性和阶段性。任何项目都有周期限制，但是IT行业的特点决定了其在这方面有更加严格的要求。随着信息技术的飞速发展，IT项目的生命周期越来越短。时间甚至成为项目成功的决定性因素，因为市场时机稍纵即逝。

不确定性。是指项目不可能完全在规定的时间内按规定的预算由规定的人员完成。这是因为，项目计划和预算本质上是基于对未来的“估计”和“假设”进行的预测，且由于IT项目的独特性，同类项目的类比较困难。

人的特点。IT开发的整个过程是一个设计过程(基本没有制造过程)，同时，它不需要使用大量的物质资源，主要资源是人力资源。与其他项目相比，IT项目中人的成本很高，人的能力直接影响项目的成败，人的风险是最大的。

在项目开发施工过程中，房地产开发企业对于工程施工成本的账务处理，通常做法是根据施工单位提交的建安发票直接进开发成本，即：

借：开发成本

贷：应付账款

如果对于工期长工程量大的施工项目，开发企业需要按审核进度每月支付进度款，惯例是，每月支付的进度款将根据合同约定按审核产值的一定比例支付（如80%），而不会把当月的进度产值全额支付。时间长了，就会累计较多的进度未付款。但是，由于开发企业对于产值的审核确认只是停留在双方的进度确认单上，并未在财务帐上体现出来，因此就不能在某个时日及时、准确的查阅已发生成本、未付进度成本。

对施工企业来说，可以根据双方确认的进度书（表）处理为：

借：应收账款

贷：工程结算

相对于开发企业来讲，就简单易行得多，而且在实行新施工会计制度的建筑企业里，这种根据进度确认书做账务处理的方式，也是该制度所倡导的。目前，很多大型开发企业逐渐在推广进度成本的账务方式，为方便、时效掌握相应数据精心布局。下面，就根据上述方式，谈谈开发企业与建筑企业的账务处理流程。

案例：2009年4月，开发企业与建筑企业经过审核本月工程进度，确认产值为500万，建筑企业发生成本450万。本月未支付，根据合同约定，在审核后的次月15日前凭相应发票支付上月进度款的80%。据此，分别做开发企业和建筑企业的账务处理。

一、开发企业需要设置一个过渡科目（待摊成本），其账务处理为：

1、4月，根据双方的进度确认单

借：待摊成本500万

贷：应付账款500万

2、5月，凭建筑企业开来的建安发票支付4月进度款80%：

借：应付账款50080%=400万

贷：银行存款400万

借：开发成本400万

贷：待摊成本400万

二、建筑企业的账务处理为：

1、4月，根据双方的进度确认单

借：应收账款500万

贷：工程结算500万

2、5月，开出建安发票收取4月进度款80%：

借：银行存款400万

贷：应收账款400万

借：主营业务成本45080%=360万

工程施工-毛利40万

贷：主营业务收入400万

以后月份的进度审核及支付，以此类推。这样，在账务上，不管是开发企业，还是建筑企业，都能第一时间在财务帐中知道成本及收入数据，免去了查阅、咨询其他辅助资料或表格或部门的繁琐，全部在财务部门完成审验、查阅事项。这样的 *** 作程序，需要预算成本部门将每月的进度确认单据报交财务，否则，财务人员就无法及时处理成本发生数据，同时，这样也有利于财务部门根据合同条款复核进度付款是否超标，发生成本是否超越合同成本，便于及时掌控，为后续支出预留成本空间埋下伏笔。

“待摊成本”余额一般在借方，表示尚未支付的已经确认的进度款项，如出现贷方余额，意味着收取施工企业的建安发票金额已经超过进度确认金额。需要补充的是，上述过渡科目“待摊成本”与应付帐款一样,需设置往来辅助核算，便于分清往来单位的实际应付款项。

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