生产费用归集分配及计入产品成本的程序有哪些?

生产费用一般分为两个科目

生产成本跟制造费用两个科目

生产成本核算生产过程中发生的直接材料费跟人工费

制造费用核算生产过程中发生的间接费用

月末的时候将制造费用转入生产成本

借：生产成本 贷：制造费用

然后在将生产成本中本月完工的产品转入库存商品中

借：库存商品 贷：生产成本

然后当有商品销售出去的时候要做产品结转成本的分录

借：主营业务成本 贷：库存商品。材料费用的归集和分配

在企业的生产活动中，要大量消耗各种材料，如各种原料及主要材料、辅助材料及燃料。它们有的用于产品生产，有的用于维护生产设备和管理、组织生产，此外，还有的用于非工业生产等。其中应计入产品成本的生产用料，还应按照成本项目归集，如用于构成产品实体的原料及主要材料和有助于产品形成的辅助材料，列入“直接材料”项目；用于生产的燃料列入“燃料和动力”项目；用于维护生产设备和管理生产的各种材料列入“制造费用”项目。不应计入产品成本而属于期间费用的材料费用则应列入“管理费用”、“销售费用”科目。用于购置和建造固定资产、其他资产方面的材料费用，则不得列入产品成本，也不得列入期间费用。

1 .材费用计入产品成本和期间费用的方法

用于产品生产的原料及主要材料，如纺织用的原棉、铸造用的生铁、冶炼用的矿石、造酒用的大麦、制皂用的油脂等，通常是按照产品分别领用的，属于直接费用，应根据领料凭证直接记入各种产品成本的“直接材料”项目。

但是，有时一批材料为几批产品共同耗用。例如，某些化工生产的用料，属于间接费用，则要采用简便的分配方法，分配计入各种产品成本。在消耗定额比较准确的情况下，通常采用材料定额消耗量比例或材料定额成本的比例进行分配。

原料及主要材料费用除按以上方法分配外，还可以采用其他方法分配。例如，不同规格的同类产品，如果产品的结构大小相近，也可以按产量或重量比例分配。具体的计算可以比照上例进行。

辅助材料费用计入产品成本的方法，与原材料及主要材料基本相同。凡用于产品生产、能够直接计入产品成本的辅助材料，如专用包装材料等，其费用应根据领料凭证直接计入。但在很多情况下，辅助材料是由几种产品共同耗用的，这就要求采用间接分配的方法。

上述耗用的基本生产产品的材料费用，应记入“生产成本”科目及所属明细账的借方，在明细账中还要按“直接材料”、“燃料和动力”项目分别反映。此外，用于辅助生产的材料费用、用于生产车间和行政管理部门为管理和组织生产所发生的材料费用，应分别记入“生产成本毕逗——辅助生产成本”、“制造费用”管理费用”等科目及其明细账的借方。至于用于非生产用的材料穗者费用，则应记入其他有关科目。

2.材料费用分配表的编制

在实际工作中，材料费用的分配一般是通过“材料费用分配表”进行的。这种分配表应该按照材料的用途和材料类猜数薯别，根据归类后的领料凭证编制。

第一条 为加强财务管理工作，明确和规范费用报销的标准、做旦枣程序和办法，有效控制经营费用支出，结合本公司实际情况，制定本办法。

第二条 本办法规范和管理的主要范围为各种借支和成本费用中的办公费、差旅费、运输费、招待费和修理费及其它公共费用支出两个方面。

第二章 借支管理规定和借款流程

第三条 根据员工借支用途和使用频率，将借支设为定额和不定额两种。

(一) 定额备用金的借支范围为:

1.司机: 根据每月油耗及路桥费测算备用金为5000元/人。

2.物资采购员和报关员：10000元/人。

3.其他需借支定额备用金的项目根据实际情况核定。

(二) 不定额备用金的借支标准:

1.差旅费借支: 借支额≦出差天数×住宿费限额标准+交通费，国内出差最高借支限额为纯拆5000元/人。

2.其他支出借支: 按借支用途据实借支，其中：对应实行预算控制的费用开支借款，按审定的预算额度控制借支金额。

3.销售人员借支按销售管理办法执行。

第四条 借款流程

(一) 借款人按规定填写借款单，注明借款时间、借款事由、借款金额等事项，要素必须齐全（大小写须完全一致，不得涂改）。

(二) 审批流程: 部门负责人审核签字→部门分管领导审签→财务部签审(是否有未归还借款)→总经理审批→到财务部门领款。

（三）所有借支原则上必须由借款人持借据到财务办理借款手续，款项只能支付到借款人帐户；特殊情况委托别人代理办理的，需要有授权委托书，否则，财务有权拒绝办理。

第五条 借款的还款(报销)期限

(一) 定额备用金按月报销。

(二) 不定额备用金报销: 差旅费在出差返回后10个工作日内报销还款，其他业务在业务完成后15个工作日内报帐还款。

第六条 借款管理其他规定

(一) 跨年度使用备用金时，年底必须重新办理借款手续，并冲销当年备用金。

(二) 借款未还者原则上不得再次借款，即“前账不清，后账不借”，逾期未销账且未说明原因的在次月工资中扣回。

(三) 财务部按照借款日期、借款部门、借款人、用途、金额、注销日期建立借款备用金台账，按月及时清理。

(四) 备用金借款未清退终结者,不得办理调动、离退休及离职等手续。

第三章 费用管理及报销办法

第七条 费用管理基本原则

为科学合理和有效控制费用，根据费用性质和用途，结合公司实际，将公司费用支出分为日常费用、专项费用和公共费用进行管理。

(一)日常费用：包括公司管理层、各部门需要发生的经常性通讯费(固定电话费和手机费)、办公费、差旅费、交通运输费(含小车费)和业务招待费。公司对日常费用实行年度预算、包干控制，包干标准核定方法和程序如下：

管理层：按年度核定标准控制执行，如因工作需要变更标准，由总经理依据分管业务范围变动情况另行确定。

销售部门：按业务量的一定比例控制费用。具体按年度销售费用包干规定执行。每月月初由销售部门根据上月业务量按上述比例申报本月费用预算，经财务部核定，分管领导审签，总经理审批后作为当月的包干费用标准，财务部据此控制其包干费用的报销。

(二) 专项费用：为日常工作之外的各项中心工作所发生的办公费、差旅费、交通运输费(含小车费)、业务招待费及会议费。公司对专项费用实行专项预算管理，核定方法和程序：由经办部室事先进行专题报告，迟汪编制费用预算（需要明细费用预算及测算说明），经分管领导签署意见，报总经理批准或授权审批后再由经办部室安排。

(三) 公共费用：包括咨询审计费、软件开发费及维护费、广告费、水电费、设备设施维修费用、培训费用、快递费、邮寄费、技术服务费等。公司对公共费用控制基本原则为年度预算控制原则，具体按规定程序申请、审批后，据实核销，节超采取单项考核措施进行控制。

第八条 费用报销的一般流程及审批程序

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