销售过程中有哪些纳税筹划手段？

我们将三种促销方式的涉税事宜逐一进行分析。

方案一：打折销售。商品七折销售，价值100元的商品售价70元。增值税：70÷（1＋17％）×17％-8.72＝1.45（元）；城建税： 1.45×7％＝0.10（元）；教育费附加：1.45×3％＝0.04（元）。合计应纳税：1.45＋0.10＋0.04＝1.59（元）。

方案二：赠送商品。销售商品增值税：100÷（1＋17％）×17％-8.72＝5.81（元）；赠送30元的商品视同销售，应纳增值税：30 ÷（1＋17％）×17％-18÷（1＋17％）×17％＝1.74（元）；合计增值税：5.81＋1.74＝7.55（元）。城建税：7.55×7％＝ 0.53（元）；教育费附加：7.55×3％＝0.23（元）。合计应纳税：7.55＋0.53＋0.23＝8.31（元）。另外，赠送商品获得的利润还要缴纳企业所得税。

方案三：返还现金。销售100元的商品增值税为5.81元，城建税：5.81×794＝0.41（元）；教育费附加：5.81×3％＝6.17 （元）：合计应纳税25.81＋0.41＋0.17＝6.39 （元）。另外，返还现金应由商家调增应纳税所得额并代扣个人所得税。

很明显，上述三种方案中，方案一最优，企业上缴的各种税金最少，后两种方案次之。因此，我们建议该商场一般情况下应采用第一种方案，可使企业降低税收成本，获得最大的经济利益。

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1、直接利用筹划法：为实现总体经济目标，国家对经济进行宏观调控，引导资金流向，国家出台了很多税收优惠政策，因为纳税人利用税收优惠政策越多，就越有利于国家特定政策目标的实现。这样，纳税人就可以光明正大地利用优惠政策为自己企衫物业的生产经营活动服务。

2、转让定价筹划法：转让定价筹划法主要是通过关联企业不符合商业惯例的交易形式进行税收筹划。税务筹划的基本方法之一，在国际、国内税务筹划实践中得到广泛应用。

3、地点流动筹划法：当前，国家为兼顾社会进步与区域经济的协调发展，适当向西部倾斜，纳税人可根据需要，或选择在优惠地区注册，或将现有生产环境不佳的生产转移到优惠地区，充分享受税收优惠政策，减轻企业税收负担，提高企业经济效益。

纳税人筹划法

纳税人筹划法是进行纳税人身份的合理界定和转化，使纳税人承担的税负尽量降低到最小程度，或直接避免成为某类纳税人。

1.纳税人不同类型的选择

个体工商户

独资企业

合伙企业

法人企业

个体工商户、独资企业和合伙企业的经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额，计算缴纳个人所得税而不需要缴纳企业所得税。

法人企业按照税法要求需要就其经营利润缴纳企业所得税，若法人企业对自然人股东实施利润分配，还需要缴纳20%的个人所得税。

2.不同纳税人之间的转化

一般纳税人小规模纳税人

增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。这两种类型纳税人在征收增值税时，计算方法和征管要求不同。一般纳税人实行进项抵扣制，而小规模纳税人必须按照使用的简易计税方法计算缴纳增值税且不实行进项抵扣制。

3.避免成为法定纳税人

税法规定指塌扮，房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区的房产，而对于房产界定为房屋，即有屋面和围护结构，能够遮风挡雨，可供人们在其中生产、学习、娱乐、居住或者储藏物资的场所；独立于房屋之外的建筑物，如围墙、停车场、室外游泳池、喷泉等，不属于房产，若企业拥有以上建筑物，则不成为房产税的纳税人，就不需要缴纳房产税。

企业在进行税收筹划时可将停车场、游泳池等建成露天的，并且把这些建筑物的造价同厂房和办公用房等分开，唯灶在会计中单独核算，从而避免成为游泳池等的法定纳税人。

税收优惠筹划法

1.税收优惠

特殊行业、特定区域、特定行为、特殊时期的税收优惠。

2.税收优惠的形式

（1）免税

（2）减税

（3）免征额

（4）起征点

（5）退税

（6）优惠税率

（7）税收抵免

3.创造条件适用优惠政策

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