往来款如何做账

往来款账户是会计账户当中基本的、常用的账户。往来账户主要包括：应收账款、预付账款、其他应收款、应付账款、预收账款、其他应付款等多个会计科目。往来款就是这类会计科目的统称。也有的一些企业将其他应收款和其他应付款合并在一起使用，统称为“其他往来”科目。

往来款如何做账？应从如下步骤加以考虑。

一、面对每一笔经济业务，首先应了解它的主要业务内容是什么。会计在做账时，涉及的经济业务是方方面面，情况是多种多样的，记账时应根据该项业务的实质来加以判断。比如：针对销售货款拖欠或预收销货款时，就用“应收账款”或“预收账款”科目；针对采购材料、物资等发生的预付或拖欠就用“预付账款”或“应付账款”科目。对于非主营业务的经济业务就使用“其他应收款”或“其他应付款”等科目。比如职工临时借款，预收客户包装物押金等。

二、记账时，应当明确主要的会计科目和对应的会计科目。比如：销售产品，款项未能及时收到。借：应收账款；贷：主营业务收入等。对于应收账款科目而言，主营业务收入科目就是对应科目，反之亦然。

三、划分主营业务往来与其他业务往来的界限。比如说，应收账款、预付账款、应付账款、预收账款就是主营业务往来，而其他应收款、其他应付款就是其他往来。

四、其他专用科目（账户）。比如：银行借款、应付职工薪酬、应缴税费等科目，这些科目从广义上讲，属于往来科目，但是，它们的记账内容是特定的、不变的。顾名思义，是好理解的。

以上说了这些，即根据经济业务来选择用什么样的会计科目记账的问题，有了这个认识以后，事情就好办了。再说一下记账形式上的事。

往来账的账面记载格式，须用三栏式账页来记录这类经济业务。所谓三栏式就是具有“借方金额”、“贷方金额”、“余额”的账页。资产类科目的记账关系是：期初余额+本期借方金额-本期贷方金额=本期余额；负债类科目的记账关系是：期初余额+本期贷方金额-本期借方金额=本期余额。

注意：资产类科目的期末余额反映在借方；负债类科目的期末余额反映在贷方。

技巧一：往来账自查，

在与对方单位核对余额之前，应将全部经济业务入账并结出余额，然后进行往来账自查：

1．审查往来账余额的大小及方向，看是否有不正常的余额和方向，如果出现异常情况，应重点审查相应的明细账。

2．审查明细账时，应当逐笔浏览该账户借贷有无不正常的发生额，有无异常摘要。如果存在不正常的发生额或者摘要等，应审查相应的记账凭证及原始凭证，以确定往来账无错记金额等错误发生。

3．逐笔审查期初至期末业务的记账凭证及原始凭证，并记录日期、金额、发票编号等，以备在对方单位记账时使用。

技巧二：余额核对，

在往来账自查无误的基础上，与对方单位进行余额核对，如果双方余额一致，则表明双方业务记录无误。如果双方余额不一致，则要计算两者差额，并对差额的大小及方向进行分析，查看是否有与差额相同的业务发生，判断是否存在未达账项，是否需要编制“余额调节表”进行调节，查看是否有与差额的二分之一相同金额的业务发生，判断是否有账户方向记错的业务。

双方期末余额不一致时，还可以分段核对余额，也就是按月或按季度核对余额，如果其中某一时点的余额一致，则可以判断该时点的业务记录无误，只需核对该时点之后的账目。

技巧三：发生额核对，

造成双方余额不一致的原因有很多，如果通过分析差额无法确定双方余额不一致的原因，则需进行发生额核对，核对发生额有以下两种方法：

1．核对双方的业务发生额，可不按时间顺序逐笔核对，而是分别核对借方发生额或者贷方发生额。

2．核对单位往来账中的借方发生额或者贷方发生额，找出借方发生额或者贷方发生额对应的业务。若此类业务对余额不产生影响，则问题可能存在与没有借贷对应关系的业务中，如此可缩小核对的范围，从而减少工作量。

1、最好直接做红字分录：

借：其他应收款

150000（红字）

贷：银行存款

150000（红字）

2、再做正确的会计分录如下：

借：其他资本性支出

150000

贷：银行存款

150000

借：固定资产— 中性公务用车

150000

贷：以前年度损益

150000

3、还要转利润分配，应该体现在本年报表的期初数：

借：以前年度损益调整

150000

贷：利润分配——未分配利润

150000

然后，接下来，你如果对利润进行了分配，也就是说提取了盈余公积等，你还得按原来提取的比例，补充提取。并且，在会计报表附注里面对这一事项引起的一系列的变动要进行披露。

4、整个的分录：

借：固定资产

贷：以前年度损益调整

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交所得税

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

借：以前年度损益调整

贷：利润分配——未分配利润

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