一、目前网吧税收征管存在的不足之处
当前，由于因特网的迅速发展，各类网吧生意十分火爆，营业收入也非常可观，因财务制度不尽健全、营业收入难以全面监控，税收负担一度存在不尽均衡的现象，税收流失也比较严重，需要引起我们的高度重视。
为搞好网吧业的税收征管，了解网吧业的税收征管现状，掌握全区网吧行业的动态变化，青原区局对辖区内的网吧进行了全面摸底调查，针对全区35户网吧，采取上门问卷、召开网吧业主座谈会等形式，了解业主们对网吧业的发展、对各种规费的缴纳以及税款征收的看法和理解程度。据调查，造成这种税收流失的主要原因不外乎以下几方面：
1、前几年网吧属新生事物，正处于市场培育期，人们对网吧的经营情况知之甚少，税务人员因很少光顾，不了解行情，对其经营手段和方法都是不甚了解，导致对这一行业有点忽视，在思想上没有引起足够的重视，在征管上也没有强化管理，致使这一块税收流失严重。
2、网吧经营手段多样，很多网吧推行会员卡和优惠卡，提前预收了上网费，且网吧多为个人消费，现金交易，很少有顾客索要发票，而且上网时间难以固定，在上午一般没有人上网（除了星期六、日以外），12：00至14：00，18：00至20：00，上机率为60%至70%；20：00至22：00，上机率为30%至40%；星期六至星期日，上机率为80%。收费方式多种多样，其经营额难以准确核定，有的是05-1元/小时，有的是15-2元/小时，还有的是买100元送100元。如此就给网吧业主偷逃税款留下了一定的空间，使税款核定难以做到准确无误。这就给网吧税收征管带来了一定的难度。
3、有的电脑培训公司超范围经营，存在着前店后吧等现象，往往挂着微机培训班的营业牌，实际是经营网吧或者两者兼营。这种经营往往是在晚上或者借口是培训，让人难以察觉，帐面上做的是电脑培训收入，使其收入更加无法真实核实，从而让税收征管无法落实到位。
4、大部分网吧基本上不建账，或账务不健全，调查发现，大多数没有建帐，即使建了帐的，有些因为专业技术问题，没有会计专业知识，不能准确运用会计科目核算，应而也就不能准确核算成本收入，导致无法进行查账征收，税款当然就难以征收到位，税收流失也就是自然而然的事，尽在情理之中了。
5、各种规费征收比例过高。经受调查的纳税人反映，网费是23800元/年、文化费是45元/台/年、网盾是50元/台/年、工商管理费800元/月，他们的征收数额比较大，大大超过地税征收比例，导致费大于税的不正常现象。而纳税人就知道交了那么多钱，至于是税还是费，他们就不会去加以区分，人为地增加了征收税款的难度。
二、加强网吧税收管理的对策
针对网吧行业管理现状，如何加强网吧业的税收征管，成为摆在税务部门面前的一道亟待解决的难题，需着重加强税务登记管理并依靠税收管理员的科学化、精细化管理，多措并举依法加强对违规网吧的管理。实行科学的管理方法，确保核定征收管理办法科学合理，便于征纳双方进行实际 *** 作。为使网吧税收管理纳入正常渠道，在同等条件下开展公平竞争，公平税负，必须加强网吧税收征管。
1、把好调查摸底，掌握家底。对规模较大的网吧及部分乡镇驻地网吧进行摸底调查，通过召开网吧业主座谈会的形式，让网吧业主自己说出基本情况，也通过向文化、工商、公安等主管部门了解网吧业主的各种与收入有关的资料、察看网吧主机的上网情况记录以及实地蹲点记录等手段，掌握可靠的第一手资料，为科学管理做充分准备。
2、把握好政策制定，确定标准。在对原始资料进行真实采集、合理分析归纳的基础上，根据《税收征管法》及国家税务总局《个体工商户定期定额管理暂行办法》的要求，并参照其它行业核定征收的有关办法，使用参数定税法，实行电脑定税，经过集体讨论研究，形成科学、合理、有序的管理方法，在政策上把握好定税标准。
3、严格执行标准，合理确定定额。严格执行最低定额标准，在充分调查研究的基础上，以网吧业户的实际经营状况为依据核定其定额。充分利用信息化技术，结合纳税业户电脑台数、经营地段、面积、商誉、人员数等实际情况，积极推行参数定税法，提高核定税负的精确性。考虑微机利用率等因素，对于地处繁华地段、装潢档次高、设备性能好的网吧，计税的微机数量按实有总台数计算，对全月上机率实行加权平均法核算；偏僻地段，根据实际情况对上机率酌情考虑。在核定定额下发前，要做好联系协调工作，尽可能做到相邻地段相同类型的网吧业户的税收定额水平一致。严格按照业户自报、典型调查、民主评定、定额核定、张榜公示、定额送达等程序层层推进，从工作机制上保证定税过程的公开、公正、公平。对所有业主做到管理上规范、服务上优质、执法上公正、税负上公平。
4、加强税收管理员的责任心。税收管理员要有计划地对负责的区域进行巡查巡管，及时发现未办理税务登记的网吧，清理漏征漏管户，做好管理范围内非正常户的监督管理，负责清缴注销户的税款以及票证；及时发现网吧税收征管上的薄弱环节和漏洞，提出并制定加强征管，堵塞漏洞的措施；及时归纳、整理、分析、记录所获税源信息，从中发现问题、解决问题，强化和细化管理。通过推行税收执法责任追究制，加强对日常税收征管工作的检查考核评议和执法过错责任追究，从而促进税务干部依法行为的意识和工作责任感的增强，最终加强对网吧等零散经营业户的税收征管。
5、推行公告制度，接受社会监督。在办税公示栏等服务场所或通过其他媒介向社会公告网吧行业最低定额标准及调整指标、各网吧业户的经营地址、经营项目、核定营业额、核定税额等定额情况进行公示，同时告知纳税定额的公示时间、地点、投诉机关及电话，接受纳税人和社会监督，公平税负。为网吧业税收征管奠定坚实的基础。
6、加强执法检查，提高工作质量。在网吧行业税收定期定额管理工作中，有关人员应切实增强工作责任心，提高工作质量，要采集纳税人的各种真实、准确的数据。把网吧行业税收管理情况作为税收执法检查的内容。凡通过检查或举报等途径发现漏征漏管或核定定额严重失实等情况，经查系因税务人员工作失职所导致的，应追究有关人员执法责任。
7、加强部门协调，强化协税护税。税务部门加强与公安、文化、电业、街道、工商等单位的配合，建立经常性联系制度，组织召开民主评税会议，做到信息畅通、信息共享。广泛征求意见，最大限度地确定公平、合理的税负。对于偷逃税的网吧，坚决依法给予打击。要健全户籍档案，从网吧业户的身份z入手，采取公安部门户籍档案做法，建立健全完整的户籍征管台帐，真正做到底数明、情况准、管理严。只有这样，才能使网吧税款不再流失。
营业税的计算方法：应交纳的营业税=营业收入额×适用税率。
1、营业税按营业收入5%缴纳：应交纳的营业税=20000万元×5%=1000万元
2、城建税按缴纳的营业税7%缴纳： 应交纳的城建税=1000万元×7%=70万元
3、教育费附加按缴纳的营业税3%缴纳； 应交纳的教育费附加税=1000万元×3%=30万元
4、地方教育费附加按缴纳的营业税2%缴纳； 应交纳的地方教育费附加=1000万元×2%=20万元
2015年5月，营改增的最后三个行业建安房地产、金融保险、生活服务业的营改增方案将推出，不排除分行业实施的可能性。其中，建安房地产的增值税税率暂定为11%，金融保险、生活服务业为6%。这意味着，进入2015年下半年后，中国或将全面告别营业税。
扩展资料在现实生活中，有些具体情况难以确定纳税人，因此税法规定了扣缴义务人。营业税的扣缴义务人主要有以下几种：
（一）委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人；金融机构接受其他单位或个人的委托，为其办理委托贷款业务时，如果将委托方的资金转给经办机构，由经办机构将资金贷给使用单位或个人，由最终将贷款发放给使用单位或个人并取得贷款利息的经办机构代扣委托方应纳的营业税。
（二）纳税人提供建筑 也应纳税劳务时应按照下列规定确定应用文税扣缴义务人：
1、建筑业工程实行总承包、分包方式的，以总承包人为扣缴义务人。
2、纳税人提供建筑业应税劳务，符合以下情形之一的，无论工程是否实行分包，税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人：
（1）纳税人从事跨地区（包括省、市、县，下同）工程提供建筑业应税劳务的；
（2）纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的。
参考资料来源：百度百科－营业税
营业税的计算方法：应交纳的营业税=营业收入额×适用税率。
1、营业税按营业收入5%缴纳：应交纳的营业税=20000万元×5%=1000万元
2、城建税按缴纳的营业税7%缴纳： 应交纳的城建税=1000万元×7%=70万元
3、教育费附加按缴纳的营业税3%缴纳； 应交纳的教育费附加税=1000万元×3%=30万元
4、地方教育费附加按缴纳的营业税2%缴纳； 应交纳的地方教育费附加=1000万元×2%=20万元
2015年5月，营改增的最后三个行业建安房地产、金融保险、生活服务业的营改增方案将推出，不排除分行业实施的可能性。其中，建安房地产的增值税税率暂定为11%，金融保险、生活服务业为6%。这意味着，进入2015年下半年后，中国或将全面告别营业税。
扩展资料在现实生活中，有些具体情况难以确定纳税人，因此税法规定了扣缴义务人。营业税的扣缴义务人主要有以下几种：
（一）委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人；金融机构接受其他单位或个人的委托，为其办理委托贷款业务时，如果将委托方的资金转给经办机构，由经办机构将资金贷给使用单位或个人，由最终将贷款发放给使用单位或个人并取得贷款利息的经办机构代扣委托方应纳的营业税。
（二）纳税人提供建筑 也应纳税劳务时应按照下列规定确定应用文税扣缴义务人：
1、建筑业工程实行总承包、分包方式的，以总承包人为扣缴义务人。
2、纳税人提供建筑业应税劳务，符合以下情形之一的，无论工程是否实行分包，税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人：
（1）纳税人从事跨地区（包括省、市、县，下同）工程提供建筑业应税劳务的；
（2）纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的。
参考资料来源：百度百科－营业税
国家对网吧，没有专门的税收免费条例。符合下列条件的，可以享受小微税收优惠。1、根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）规定：（二）增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
2、根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第四条规定：“企业所得税的税率为25％。第二十八条第一款规定：“符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。”根据《财政部 国家税务总局 关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2015〕34号）规定：“一、自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。”根据《财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税[2015]99号）规定：“一、自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。前款所称小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定的小型微利企业。
3、根据《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政 策及征收管理问题的补充通知》（财税〔2016〕60号）规定：“三、未达到增值税起征点的缴纳义务人，免征文化事业建设费。”
4、根据《关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税［2016］12号）文件规定：将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。网吧是娱乐业，一般是核定征收，营业额已核定为准，税率为：
营业税：20%
城建税：营业税额的7%（县城5%）
教育费附加：营业税额的3%
个人所得税：25%
文化事业建设费：3%
铺面自己的还要缴纳房产税和土地使用税。1、网吧按娱乐业征收20%的营业税及2%的城建税和教育费附加、3%文化事业费，合计为25%。如果加上所得税，估计税收负担在28%左右。
2、税务部门对个体工商户一般都实行定期定额办法执行，也就说会按区域、地段、面积、设备等核定给你一个月应缴纳税款的额度。一般按每台确定月定额收入（在200元左右），月应纳税款=台数20028%。
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