第三方审计调账流程

第三方审计调账流程,第1张

您好,第三方审计调账流程包括:收集财务记录,检查发票和凭证,核实财务会计记录,检查记录是否与实际相符,比对记录,确认是否有错误、违规及缺失,分析调账原因,编制调账报告。最后,根据调账报告纠正财务会计记录,并根据法律要求妥善存档,以备日后查阅。

其次,是指企业与第三方审计机构进行审计核查和调账,以确定企业经营财务状况时所采用的审计流程。该流程主要包括审计报告准备、报告审查、审计工作实施、业务程序核查、经营情况分析、报告发布及审计调账等。一般步骤如下: 1、审计机构将根据企业的业务进行审计报告准备;2、确定审计报告内容,审核所收集和报告的信息;3、开展业务程序核查和检查;4、核实企业财务状况,并进行经营情况分析;5、审计报告准备完毕,发布审计报告;6、审计机构提出合理的审计调账建议,企业按照建议完成调整。最终,通过审计调账,企业可以有效地保护财务报表的准确性和真实性,提高企业的经营管控水平。

应收账款审计的审计程序:

1、获取或编制应收账款账龄分析表:

(1)测试计算的准确性;

(2)检查原始凭证,如销售发票、运输记录等,测试账龄核算的准确性;

(3)请被审计单位协助,在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额,对已收回金额较大的款项进行检查至支持性文件。

2、计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标,并与被审计单位以前年度指标、同行业同期相关指标对比分析,检查是否存在重大异常(如果题目没有给预期关系,不做次审计程序)。

3、实施函证程序,除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效,如果不对应收账款进行函证,在工作底稿中说明理由。

(1)编制“应收账款函证结果汇总表”,检查回函。

(2)调查不符事项,确定是否存在错报。

(3)如果未回函,实施替代程序。

(4)如果认为回函不可靠,评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间、安排和范围的影响。

(5)如果管理层不允许寄发询证函,询问管理层不允许寄发询证函的原因并就其原因的正当性合理性收集审计证据,评价管理层不允许寄发询证函对评估的重大错报风险(包括舞弊风险),以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。

实施替代审计程序,以获取相关、可靠的审计程序;如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理、或实施替代审计程序无法获取可靠的审计证据,与治理层进行沟通,并确定其对审计结论和审计意见的影响。

4、对未函证应收账款,抽查相关支持性文件,(如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据),确定会计处理是否正确。

5、如存在应收关联方的款项:

(1)了解交易的商业理由。

(2)检查正式交易的支持性文件(例如,发票、合同、协议、及入库和运输单据等相关文件)。

(3)如果可获取与关联方交易相关的审计证据有限,考虑实施下列审计程序向关联方函证交易的条件和金额,包括担保和其他信息;检查关联方拥有的信息;向与交易相关的人员和机构(例如银行、律师)或与其讨论有关信息

6、计算赊销比例、并与被审计单位以前年度指标对比分析,检查是否存在重大异常。(如果题目没有给预期关系,不做次审计程序)。

扩展资料:

应收账款审计应关注的要点:

应收账款的金额往往在报表资产方占有很大比例,也是审计的重点。以下几个问题应为广大审计人员所关注:

1、“应收账款”有无与“应收票据”“预付账款”“其他应收款”等科目相混淆的现象。如有此种情况,会造成核算不实、不准确。检查时可按现行会计制度规定的核算内容进行逐项核对。

2、利用“应收账款”转移资金。有些企业为了达到某种目的,故意将本企业的资金或物资以“销售”或“外借”等名义转移到外地某关系单位,然后通过该关系单位的配合将这部分资金、物资挪作他用或者私分。

例如某单位领导私自挪用本单位资金,挂作应收账款,若干年后将此款项做坏账核销。检查时可发函询证,或检查销货发票、出库单等原始凭证。

3、将已收到的应收账款不入账或推迟人账时间,以达到挪作他用,甚至据为己有的目的。检查时要经常向对方单位发函询证或派人核对,查明本单位应收账款是否与对方实际欠款金额相符。

4、利用“应收账款”账户调平账款。这种情况多发生在一些财务人员责任心不强、素质不高的企业。当发生相关账簿数字不符时,财会人员不是认真查找原因,而是通过“应收账款”账户,硬性调整数字,人为编造,使其“相符”或“平衡”。这样做的结果往往是在“平衡”的背后,隐藏着严重的违纪行为,给企业造成损失。

5、坏账损失的确认及其账务处理不符合制度规定。

在实际工作中坏账损失的情况比较复杂,确认难度较大。如有的企业为达到某种目的,将可收回的账款作为坏账予以核销,形成账外资金,然后用于不合理开支或者私分;

有的企业重新收回已经作为坏账损失处理的应收账款时不入账,而作为企业的小金库;还有的企业对于确实无法收回的坏账不予核销,长期挂账。

检查时应重点分析应收账款的账龄,查询债务单位是否有偿还能力、核销坏账的证据是否充分等。

6、查看企业有无少提或多提坏账准备,人为调节利润的现象。

7、查看企业有无虚增应收账款以调节利润,夸大经营成果的现象。检查时应重点审查原始凭证及账户之间的对应关系。

参考资料来源:百度百科-应收账款审计

审计工作流程包括哪几个步骤如下:

一般审计工作流程包括五个阶段:

第一个阶段:预审阶段

所有上市公司、新三板公司必须在4月底之前披露年度报告,同时由于4月份之前有两个重要节日,即春节和清明节,实际年报审计工作的时间不足3个半月。所以一般会在11、12月的时候,安排会计师事务所会对公司进行财务报表预审工作。

预审工作,相对轻松些,不需要编制很规范的底稿,也不需要出具审计报告。这个阶段工作内容主要包括了解公司内外部变化,形成风险评估底稿,完成内部控制测试底稿、实施涉及多科目的细节测试程序。

细节测试程序一般内容包括:

1、获取各月的银行对账单,实施银行账面数与银行对账单双向核对;

2、对期末余额较大的应收账款,大额发生额的销售业务实施细节测试,获取销售合同、发票、出库单、验收单等原始单据;

3、对期末余额较大的存货、应付账款,大额发生额的采购业务实施细节测试,获取采购合同、发票、入库单等原始单据;

4、对增加的长期资产,抽查合同、完工验收单、发票;对在建工程实施细节测试获取合同;

5、对银行借款实施所有发生额查验,获取贷款合同、担保抵押合同、银行借据等;

6、获取增值税纳税申报表、企业所得税汇算清缴报告、整理编制账面数与申报表核对表;

7、抽查员工工资表,同期比较分析单位工资的波动原因;

8、抽查费用,营业外收支大额发生额和特殊事项,获取相应的合同和发票、特殊事项的原始资料。例如诉讼事项需要获取法院判决文书;政府补助需要获取有关部门的红头文件及收款收据等;

第二阶段:盘点

接近12月31日后的一个星期是会计师事务所最忙的时候,每个审计员都被安排到不同的项目上,对各种公司进行年报盘点工作。盘点主要包括:存货盘点、现金盘点、固定资产盘点、在建工程建设状态现场查看等

第三个阶段:询证

多数企业会在1月15号左右,完成上一个年度的账务处理工作。这个时候审计人员根据企业导出来的最末级科目余额表,对往来款发函抽样,制作函证,并根据企业提供的地址进行往来款函证;根据企业提供的各银行账户信息,理财信息、贷款余额信息等,编制银行询证函,亲自在企业人员陪同下前往银行询证或根据企业提供的地址进行快递发函;

第四个阶段:现场审计

之所以会有前面三个阶段,就是为了缩短现场审计的时间,避免突然大量繁重的工作内容整垮财务部,毕竟公司还需要正常运营。毕竟4、5月份之前,公司财务部除了要应付正常审计外,还需要申报各种税、制定年度预算等。一般企业这个阶段审计安排一周时间左右;这个时候的现场审计内容主要包括:

1、对预审截点至资产负债表日期间的业务进行审核;

2、编制实质性程序底稿,对审计过程中发现的问题与公司财务、管理层进行必要的沟通;

第五个阶段:所内整理

到了最后一个阶段,所有外勤结束,这个时候需要回所,进行底稿整理,将审定报表与纸质底稿核对;列出待补资料清单让企业补充。完成审计报告初稿的编制及底稿完成差不多的时候就需要送到风险控制部审核;审核完成后,根据审核结果,继续修改底稿、补充资料;最后所有待补事项均解决后,就可以出具审计报告了。


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