审计程序概念是什么？

审计程序是指审计师在审计工作中可能采用的，用以获取充分、适当的审计证据以发表恰当的审计意见的程序。

一般包括三个主要的阶段，即计划阶段、实施审计阶段和审计完成阶段。

主要工作包括：调查了解被审计单位的基本情况；与被审计单位签订业务约定书；初步评价被审计单位的内部控制；确定重要性水平；分析审计风险；编制审计计划，对被审计单位内部控制进行控制测试；对会计报表项目进行实质性测试；整理、评价执行审计业务中收集到的审计证据；复核审计工作底稿形成审计意见，编制审计报告。

扩展资料：

具有实施情况：

1、制定审计项目计划。审计机关应根据国家形势和审计工作实际，对一定时期的审计工作目标任务、内容重点、保证措施等进行事前安排，作出审计项目计划。

2、审计准备。根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。

3、审计实施。审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，取得证明材料，并按规定编写审计日记，编制审计工作底稿。

4、审计终结。审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告。审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计对象的意见。

参考资料来源：百度百科-审计程序

(一)主要术语

1.审核

为获得审核证据并对其进行客观的评价，以确定满足审核准则的程度所进行的系统的、独立的并形成文件的过程。

理解要点:

(1)审核是收集、分析和评价审核证据的过程。

(2)审核是系统的、独立的、形成文件的过程。

(3)审核是确定审核证据满足审核准则的程度的过程。

2.审核准则

用作依据的一组方针、程序或要求。

理解要点:

(1)审核准则用作确定符合性的依据。

(2)审核准则亦称审核依据。

(3)审核准则包括适用的方针、程序、标准、法律法规、管理体系要求、合同要求或行业规范。

3.审核证据

与审核准则有关的并且能够证实的记录、事实陈述或其他信息。

理解要点:

(1)审核证据可以是定性或定量的。

(2)审核证据是与审核准则有关的信息。

(3)审核证据是可证实的信息。

(4)审核证据可以是形成文件的，也可以不是形成文件的信息。

(5)审核证据是基于可得到的信息样本。

4.审核委托方

要求审核的组织或人员。

理解要点:

(1)委托方可以是一个组织或某个人。

(2)审核委托方委托的事项是审核。

(3)委托方可以是受审核方自己、顾客或被授权的独立的机构(如审核机构)。

5.审核发现

将收集到的审核证据对照审核准则进行评价的结果。

理解要点:

(1)某一审核发现是对某一或某些审核证据进行评价的结果。

(2)审核发现能表明审核证据是否符合准则。

(3)审核发现包括符合和不符合。

(4)审核发现能指出改进的机会。

(二)审核的目的和分类

1.审核目的

审核目的是确定审核应完成什么，包括:

(1)确定受审核方管理体系或其一部分与审核准则的符合程度。

(2)评价管理体系确保满足法律法规和合同要求的能力。

(3)评价管理体系实现特定目标的有效性。

(4)识别管理体系潜在的改进方面。

2.审核的分类

按审核委托方可将审核划分为第一方审核、第二方审核和第三方审核:

(1)第一方审核，亦称内部审核，由组织自己或以组织的名义进行，出于管理评审或其他内部目的，可作为组织自我合格声明的基础。

(2)第二方审核由对组织感兴趣的相关方(如顾客)或由其他组织或人员以相关方的名义进行。

(3)第三方审核由外部独立的组织进行，如提供符合GB/T 19001标准和GB/T 24001标准要求的认证的认证机构。

3.质量管理体系审核

除上述分类外，审核还可依其对象不同分为体系审核、过程审核和产品审核。

体系审核又可分为质量管理体系审核、环境管理体系审核、职业健康和安全管理体系审核、信息安全管理体系审核、食品安全管理体系审核等。 依据审核的定义，质量管理体系审核可定义为:为获得质量管理体系审核证据并对其进行客观的评价，以确定满足质量管理体系审核准则的程度而进行的系统的、独立的、形成文件的过程。

当质量管理体系与环境管理体系及其他管理体系一起接受审核时，这种情况称之为"一体化审核"。

当两个或两个以上的审核机构合作，共同审核一个受审核方时，这种情况称之为"联合审核"。

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