审查程序是什么意思?

审查程序是什么意思?,第1张

充分运用分析性检查方法,执行针对舞弊的审查程序。分析性程序是通过计算特定的项目和比率,以发现异常趋势和波动。在审计计划和报告阶段运用分析性检查方法,可以从宏观上把握企业的整体状况,并发现异常情况,即把握风险因素,以便采用适当的方法降低审计风险。但很多会计师事务所以降低成本为幌子,只是在出具审计报告前象征性进行~下分析性复核,这根本无法保证审计质量。4同时,确定了重大错报的风险水平以后,注册会计师就应当考虑对策,实施相关的测试程序,特别是针对舞弊的。因为,舞弊行为通常比较隐蔽,但后果很严重,尤其是管理层舞弊。如AICPASAS.99要求必须对管理层逾越内控风险执行专门的实质性测试,建议评估管理层逾越内控李友风险的审计程序包括:检查特殊分录和其他调整;对会计估计进行复核以检查哪樱槐其倾向性,包括对重要的管理层判断和假设进行追溯复核;对大笔非正常交易的业务合理性进行评估。如果发现有管理层越过内部控制或存在大笔不合理交易的情况,同时颂散管理当局具备舞弊的动机时,审计师就必须采用更加严格的。

什么是审计程序

审计程序是指“注册会计师在审计过程中的某个时间,对将要获取的某类审计证据如何进行收集的详细指令”。

简单地说,就是为了获得审计证据要做的事情旦慎。

审计程序的种类

审计程序可分伍迟纳为总体审计程序(三个大程序)、具体审计程序(七个小程序)。

总体审计程序

总体审计程序,可以理解为审计工作的总体“大步骤”、审计工作的“总体流程”。

首先,通过了解被审计单位及其环境、了解被审计单位的内部控制,来评估重大错报风险。这就是风险评估程序。

其次,通过控制测试和实质性程序,来应对评估的重大错报风险。控制测试,就是对被审计单位的内部控制进行测试。内控做的好,可以有效防止一些重大错报的发生,因此,控制测试可以看做是,为发现认定层次的错报而实施的间接程序;实质性程序,就是直接针对各类交易、账户余额和披露而实施的程序。

具体审计程序

具体审计程序,就是为了获取具体的审计证据具体要做的事情。

具体审计程序可以分为七类:

(1)检查。就是注册会计师对记录和文件进行审查、对资产进行实物审查。

(2)观察。就是注册会计师察看相关人员正在从事的活动。比腔没如,观察被审计单位人员执行的存货盘点。

(3)询问。就是注册会计师以书面或口头方式,向相关人员获取信息,并对答复进行评价。

(4)函证。是指注册会计师直接从第三方(被询证者)获取书面答复作为审计证据的过程。比如,向银行询证存款账户余额、向供应商询证应付账款金额等。

(5)重新计算。是注册会计师重新计算相关数据,以核对其准确性。

(6)重新执行。是注册会计师独立地重新执行被审计单位的相关内部控制程序。

(7)分析程序。是注册会计师分析不同数据之间的内在关系,来评价被审计单位财务信息。

需要注意的是,七种类型的具体审计程序,不一定会应用于针对每类交易、账户余额和披露的审计中,要根据被审计的交易、账户余额和披露的特征,选用不同的审计程序,来获取审计证据。


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