内部控制与控制测试之间的联系与区别

（1）从审计程序运用的目的来看，对内部控制取得了解的程序主要是为了评估被审计单位的内部控制是否可以信赖，并据以规划审计工作；控制测试主要是为了评估被审计单位内部控制的运行是否有效，是否可以取得证据以支持被审计单位控制风险处于低水平的证据。

（2）从审计程序的类型来看，对内部控制取得了解的程序基本上也可以用于控制测试，控制测试的程序中重新执行程序不适用于对内部控制取得了解。

（3）从审计准则的要求来看，对内部控制取得了解的程序属于必须执行的程序，而控制测试则需要根据对内部控制了解的结果来判断是否需要；

（4）从二者的联系来看，对内部控制取得了解的过程中进行穿行测试等会获取有关内部控制运行的证据，可做为控制测试的证据；对内部控制取得了解的程序通常可以决定是否需要执行控制测试，以及所需要执行的控制测试的性质、时间和范围。

分析程序是利于财务数据之间的内在变动关系来分析被审计单位财务数据是否有异常变动，也就是说分析程序更多的是从“量”上进行分析。而控制测试研究对象并不是被审计单位的财务数据而是内部控制，在实施控制测试时，并不研究财务报表是否有金额上的错报，也就是说控制测试更多是一种“属性”分析。所以分析程序不能用于内部控制测试。

工程项目检验、测量和试验设备的控制程序

1、采购管理

11需用单位提出计量器具申请计划，技术准备部审核，按需要进行采购采购。

12技术准备部应对购入的计量器具进行验收，并送至指定检测机构进行检定。验收内容如：规格、型号、精确度、出厂证书、说明书、有关测量误差资料、性能是否完好。对验收或检定后发现不合格的，应办理退货。

2、验证与管理

21各使用单位在收到计量器具时，应对其进行验证，验证内容包括：计量器具合格证、检定合格证书、精度和适用性等。

22分包商及业主提供的计量器具，由技术准备部按21要求进行验证。发现不合格时，应立即通知分包商停止使用；对业主提供的，应向业主说明情况并予退还。

23技术准备部应建立项目的计量检测设备、器具台帐，保存自有计量设备、器具的检定证书或记录。

3、检定

31技术准备部制定计量器具的周期检定计划，并按周期检定计划将计量器具送交国家指定的计量检定机构进行周期检定。

32经检定合格的计量器具，由技术准备部统一贴上带有表明检定状态的标志，注明有效期限等。

33发现检验、测量和试验设备偏离标准状态时，应立即采取以下措施：

331技术准备部应立即评定已检验和试验结果的有效性，评定方法：重新测试，检查设备误差值是否能满足业主对质量的要求。

332立即停止使用，更换合格计量器具，并做好标识，防止混用。

333应记录以上所有评定结果和情况，并保存记录。

4、封存

41计量器具如在一段时间内不被使用时，需进行封存处理。

42计量器具封存应由使用单位写书面申请，报技术准备部审批。

43封存中的计量器具应按产品说明书进行日常维护保养。

44封存计量器具在重新启用前，使用单位应通知技术准备部，报送国家指定机构校准，并保存记录。

5、维护保养

51维护保养由使用单位进行。

52计量器具日常搬运按照说明书要求进行。必要时，可在搬运后进行一次校正。

53当计量器具出现故障时，应由指定机构和专人进行维修，并保存记录。

6、计量器具及设备的报废

凡检定不合格或已无法修复的计量器具，由使用单位报技术准备部批准，采取隔离、标识、消帐等方式进行报废处理。

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1、程序所属的类型不同，了解内部控制属于风险评估程序，控制测试属于进一步审计程序；

2、目的不同，了解的目的是评价控制的设计，确定控制是否执行，控制测试的目的是评价控制的执行效果；

3、程序有所不同，穿行测试主要用于了解内部控制，重新执行主要用于控制测试；

4、必要性不同，了解内部控制是必要程序，控制测试不是必要程序；

5、程序的范围不同，在了解控制是否得到执行时，只需抽取少量交易检查或观察某几个时点。测试控制运行的有效性时，需要抽取足够数量的交易检查或对多个不同时点观察。

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