经营预算的编制程序和编制方法

前段时间Gartner公布了2019年首席信息官议程调查（The2019 Gartner CIO Agenda survey），共收集了来自全球89个国家与地区的逾3000位首席信息官所提供的数据。

数据显示：商业智能和数据分析将成为2019年CIO的首要预算投入领域。

2019年投入新资金或追加资金的前五大领域

①商业智能与数字分析（business intelligence and data analytics）——42%

②核心系统改进与转型（core system improvements and transformation）——33%

③人工智能与机器学习（AI and machine learning）——33%

④网络安全与信息安全（cybersecurity and information security）——32%

⑤数字化业务计划（digital business initiatives）——30%

作为新一代智能BI服务商，观远数据致力于践行AI+BI服务理念，通过敏捷化（Agile）、场景化（Accurate）、自动化（Automated）、行动化（Actionable）、增强化（Augmented）的5A实施路径，为企业客户提供新一代数据分析及商业智能解决方案。

不少企业可能抱怨：大量的it投资，却见不到明显的效益。当前，某些企业通过参考itil框架，实施it财务管理流程，获得了明显的效益。这使人们不得不把注意力集中到it财务管理流程中来。

尽管不存在一种可以解决所有问题的灵丹妙药，但仍然可以采取一些方法，来提高财务管理的三个子流程，从而在不降低it服务质量的情况下缩减成本。其中，值得注意的是，不要仅仅集中在某个单一的方面，而是要综合起来考虑，才能达到显著地降低成本的效果。

六招措施

1 评估财务管理流程的成熟度

和绝大多数流程一样，财务管理流程也可以根据成熟度来衡量和评估。一种简单可行的成熟度评估法可以在itsmf网站上获得，它适用于所有的it流程。

美国典型的评估工具，是给财务管理流程提供一个单一的成熟度号码。还有一些较好的方法，是给你提供更多的细节，和与财务控制有关的多重指标，像评估管理，项目实施，成本控制等。

综合的成熟度评估方法，会为你提供一个好的解决思路，包括指出目前你所处的状态，以及你应该怎么走等。

2 引进配置和能力管理流程

如果没有配置和能力管理流程的正常运作，你可能会随意决定it预算。配置管理主要针对it领域的几个组成部分（如应用、网络、服务器等）及其怎样相互作用方面。能力管理则是规划it容量。来自这两个流程的报告，对于评价企业目前的状况（现有it资产）及将来的发展方向（投资和预算）是至关重要的。

3 从“服务”而不是“功能”角度来考虑

应该根据正在提供的it服务（如电子邮件，人力资源系统，远程获取服务），来确定企业的预算要求和核算体系。以往，预算常常根据功能部分（如dbas, unix系统, 维护框架）的需求来设置。

对it服务预算和成本的理解越深刻，企业就越容易判断这些服务需求的类别及紧迫性。当评估外包模式时，这种方法也有助于合理地进行对比。

4 关注一些方法和广泛搜集基准信息

针对it部门提供的各种复杂的季度数据报告或每月数据报告，只有技术专家才能明白这些晦涩难懂的报告的深刻含义。企业应设法掌握这些报告，并从商业管理的角度分析它们。

企业向it部门提交需求报告时，主要关注那些相对于已经制订的目标（如项目投资的预期回报）来说，具有明确定义和可以获得进展的需求。

查阅有关行业分析报告或内部资源状况，以提供一些关于行业、周期或能评估企业财务管理流程的辅助机构等基准信息。要找出外包服务价格。通过比较外包服务价格和自身成本预算，这对管理it部门也具有很大的帮助。

5投资于作业成本管理(abm)

采取作业成本管理(abm)方法。传统的成本体系直接按劳动力、原材料、税收和其它过于简单的方法来分派成本。而abm则衡量了员工附加于客户的价值成本。它关注于员工实际上做了什么，包括简单的工作行为，工具和流程，以及职责水平。

这种方法可以识别出it支出的真实驱动因素，发现节约成本的机会，使预算变化易于理解和控制，有助于实现服务计费。

abm的实施，使得企业对it服务在公司利润影响的理解更加深刻。从某种程度上说，它的另一个好处就是能很好地切合了平衡记分卡或类似的方法。

6使it部门掌握一些财务知识

培训员工是提高it部门的财务管理知识的一个方法。另一个方法就是把会计人员合理地转移到it部门。让双方相互交往，彼此学习和欣赏，并从中受益。

三个问题

it财务管理难在哪儿？

根据itil框架， it财务管理流程包括三个主要的子流程：投资预算，会计核算和服务计费。由于这三个部分给it系统管理带来了明显的效益，因此，当今它们已经普遍受到人们的重视。

尽管人们开始重视it财务管理流程，但是，这三个方面仍然存在如下一些问题：

1投资预算：难在两个方面

投资预算是成本核算的起始点，因为它可以引导人们去考虑，如何用最少的钱，提供相同的服务。

作为it管理的一个工具，目前，投资预算仍然被忽视或未被广泛应用。因为it系统的投资预算是相当困难的。为什么呢？

首先，从逻辑上说，投资预算应该跟随业务预算来制订，而实际上，又要求它是一种与业务预算同步进行的预算流程。投资预算应该在业务目标确立之后，其他所有支持部门的预算明确之后，以及实际的业务需要都明了之后，才能进行。

根据所确立的业务目标和需要，投资预算就可以直接合理地开始进行了。但由于it部门和业务部门之间缺乏必要的沟通，预算流程常常会因为没有明确的指导，而陷入进退两难的境地。

其次，能力管理流程未实现或运作不当，是投资预算难以进行的另一个原因。据猜测，一些企业的it部门比较有特色，因为它的成立，可能是出于策略目的，并打算以此获得所想要的某种地位，甚至可能是某种妥协的结果。因此，在这样的企业，投资预算肯定是无法推进下去的。

2会计核算：it部门缺乏必要的财务知识

许多it部门的会计核算流程都是混乱且让人难以理解的。it部门发生的变化以及对这些变化的疏于控制，常常会令企业核算人员感到头疼。因为绝大多数难以控制的变化，都会制造混乱。

在许多情况下，公司领导乐于从it部门得到一些财务方面的数据。但是，与服务级别管理相关的财务报表，在许多公司的it部门都不存在。

“救火式”的it管理方式，决定着资金会首先流向最需要支持的部门。it部门也常常用高技术为借口，来搪塞他们超出预算的原因。

许多企业的it人员都面临着财会知识的挑战， 比如，他们中的绝大多数人不知道（或是不在意）常规支出和核心支出的区别，或是租用设备和买设备间的差别。

3服务计费：难在转变认识

内部服务计费，常常被认为是企业内部财务报表上的数字游戏。因此，它的潜在利益，以及对最终用户行为的影响，经常被忽视甚至不为人知。即使在一些实施了服务级别监控的公司中，通常也存在着服务计费流程不明确的情况。

某项服务究竟价值多少，或者某个部门在享用该服务时，应该支付多少，诸如此类问题，最终客户很少会获得一个清晰的提示。

经营预算也称为业务预算、营业预算，是预算期内企业日常生产经营活动的预算，主要包括销售预算、生产预算、供应预算、期间费用预算等生产经营活动预算。经营预算是企业全面预算的主体，从预算种类、数量、编制工作量来说，经营预算占全部预算的一半以上。

方法如下：

第一步：

编制方法：按照①销售预算—②生产预算—③供应预算的基本顺序； 编制内容：通常企业是按照“以销定产”的经营模式，经营预算的编制一般以销售预算为起点，然后根据销售数量和库存情况安排生产预算；再编制保证生产活动顺序进行的各项资源供应和配置预算；对少数“以产定销”的企业而言，经营预算的编制起点是生产预算，再编制供应预算和销售预算。

第二步：

编制方法：按照上下结合、分级编制、逐级汇总的基本程序。 编制内容：经营预算的内容涉及企业生产经营活动的方方面面，是企业预算期内从事销售活动、生产活动、采购活动、财务活动等生产经营活动的依据和指南。要提高预算的执行力，提高经营预算的可行性是关键。

而要提高经营预算的可行性，就必须让经营预算具有广泛的群众基础。因此，编制经营预算必须遵循从基层来，到基层去的方针，严格履行自上而下、自下而上、上下结合、分级编制、逐级汇总的基本方法。

第三步：

按照先归集、再计算、后编制的基本步骤；编制内容：全面预算的种类有很多种，但编制的基本步骤基本相同，一般可分为：收集基础资料，计算预算指标，编制预算草案，三个步骤；

第四步：

编制方法：采用恰当的技术方法编制； 编制内容：编制预算的技术方法很多，每种技术方法都有其优缺点和适用范围。编制人员本着遵循经济活动规律，充分考虑符合企业自身经济业务特点、基础数据管理水平、生产经营周期和管理需求的原则，针对不同的预算项目和预算内容，选择或综合运用固定预算、d性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法编制经营预算。

目前对于很多企业做财务企业预算是给比较困难的项目，很多企业的预算都是到点儿再算，完全没有一个完整的规划项目可言，那么怎么做好企业的预算呢，看看大神分享的企业预算到底该怎么做才好。

销售预算：由客户提供，由做销售支持的同事判断调整，基本上每个星期更新。

固定资产投资预算：由固定资产管理部门根据销售收入、生产计划和投资战略预估，每月更新一次。

员工招聘计划：由HC根据生产部门的生产计划以及其他部门的用工需求预估，每周更新一次。

盈利预算：由财务部专人根据历史数据、销售预算、固定资产投资预算还有招聘计划更新，有每周、每月、每个季度和年度更新几种方式。

资金需求预算：由财务部管理资金的人员根据以上四个预算以及目前的资金状况预估。

那么针对每个管理报表的科目，应该怎么预测呢？

销售收入：如前文所述，销售收入由客户提供，公司内部销售人员根据专业判断调整。

直接材料以及相关运费：一般的大型制造业，每个子产品都有单位标准成本的。我一般都是先用单位标准成本去计算直接材料，然后再根据前三个月的历史材料比率去调整。

直接人工和间接人工：用工需求计划已经由HR提供，各个工种的工资数据也应该问HR提供，人员变动的人工变动就可以计算出来；需要特别考虑的事项：国定节假日加班工资、每年公司增减薪酬计划、当地每年最低工资调整、社保政策变动调整、住房公积金调整、季度奖和年终奖政策的变动、职工福利的变化等，这些数据部分财务部可以自己预估，部分需要HR部门提供。

折旧：固定资产投资预测已经由固定资产管理部门去预测，在预估折旧的时候，应该把提完折旧的固定资产还有公司间transfer的固定资产引起的折旧变动考虑进去。在预估的过程中，也应该把固定资产开始计提折旧的时点考虑进去。比如造一个新厂房，虽然我们一直在投入资本，但是不能计提折旧呀，要等到竣工结算达到可使用状态才能考虑折旧。

制造费用：一般根据历史数据去预测，但是也要考虑特殊调整项目。比如电费单价下跌、新产品导入需要准备跟以前不同的工具备件、工厂每几年一次的大维修、客户的特殊要求等。

基于上述所说，财务人员编制预算的基本思路是基于对本公司的业务以及运营有一定的理解的基础上，用报表的形式反映企业未来的运营状况。

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在刚发明计算机的时候，由于技术和工艺水平的限制，计算机是一个庞然大物，所有的软件也都集中在里面。到了20世纪80年代初，pc机的出现推动了计算机应用的普及和网络化的发展。到80年代末，随着计算机局域网的兴起，诞生了一种新型的企业计算模式，这就是著名的客户机/服务器（client/server）结构。在服务器上，存储和处理各种信息，最常用的是文件服务器、打印服务器和数据库服务器；在客户机端，使用的设备称为工作站，一般采用个人计算机，只负责信息的输入输出和简单 *** 作。随着internet的发展，出现了代理服务器、web服务器和电子邮件服务器等。为了提高服务器的效率，又发展了机架式服务器。在企业的信息系统中，服务器是心脏，各种应用都是通过服务器完成的。

一、pc服务器

服务器可以分为运行unix系统的小型机服务器和运行windows nt/2000及linux系统的pc服务器。其中小型机服务器采用64位risc结构的处理器，因此具有性能稳定、运行能力强、安全性好等特点，但是其价格比较昂贵，所以主要应用于行业和大型企业。而pc服务器在性能上虽然不及小型机，但采用intel架构，价格非常低廉，只和普通pc机相当。随着近年来技术的不断提高，pc服务器在性能上有了很大提高，完全可以担负中小企业应用的所有角色。因此，一般中小企业多选择pc服务器。

从应用领域来看，pc服务器大致可分为入门级应用、工作组级应用、部门级应用和企业级应用4类。其中，入门级应用pc服务器主要是针对基于windows nt/2000或netware网络 *** 作系统的用户，可以充分满足中小型网络用户的文件共享、数据处理、internet接入及简单数据库应用的需求。而工作组级应用pc服务器是支持单cpu结构的应用服务器，可支持大容量的ecc内存和增强服务器管理功能的sm总线，功能全面、可管理性强、易于维护，可以满足中小型网络用户的数据处理、文件共享、internet接入及简单数据库应用的需求。部门级pc应用服务器和企业级pc应用服务器则多采用2～4个cpc的多cpu结构，功能更加强大，主要用于数据库服务器和综合服务器等。

pc服务器具有以下特点

1．使用方便、可管理性好

pc服务器一般采用windows nt/2000，其工作界面与windows其他 *** 作系统保持一致，而且还与各类基于windows系统的应用软件兼容。这些都为pc服务器在可管理性方面提供了极大方便。同时pc服务器还为系统提供了大量的管理工具软件，特别是安装软件为管理员安装服务器或扩容（增加硬盘、内存等）服务器提供了方便，使安装服务器就像安装pc一样简单。

2．可用性高

提高服务器可用性有两种方式：减少硬件的平均故障间隔和利用专用功能机制。该机制可在服务器出现故障时自动执行系统或部件切换,以避免或减少意外停机。然而不管采用哪种方式，都离不开系统或部件冗余，同时这样也提高了系统的成本。

3．具有较高的安全性

安全性是信息系统的生命，而pc服务器的安全就是整个系统的安全。为了提高服务器的安全性，服务器部件冗余就显得非常重要。某些服务器在电源、网卡、scsi卡、硬盘、pci通道等方面都实现了设备完全冗余，同时还支持pci网卡的自动切换功能，大大优化了服务器的安全性能。

4．综合性能高

pc服务器的综合性能指标取得长足的进步，高性能的pc服务器不断出现。pc服务器基本性能主要表现在运行速度、磁盘空间、容错能力、扩展能力、稳定性、持续性、监测功能以及电源等方面。需要强调的是，特别要关注硬盘和电源的热插拔性能、网卡的自适应能力，以及相关部件的冗余设计和纠错功能。这些基本性能为保证pc服务器安全、稳定、快速地工作起到重要作用。

5．可扩展性强

可扩展性是pc服务器的重要性能之一。服务器在工作中的升级需求是很难预测的，因为工作站或客户的数量增加是随机的。为了保持服务器工作的稳定性和安全性，就必须充分考虑服务器的可扩展性能。首先，在机架上要为硬盘和电源的增加留有充分的余地，一般pc服务器的机箱内都提供至少2个硬盘架，有些可容纳4～6个可热插拔硬盘驱动器，甚至更多，另外还支持3个以上可热插拔的负载平衡电源ups; 其次，在主机板上的插槽不但种类齐全，而且有一定数量。模块化设计是指电源、网卡、scsi卡、硬盘和风扇等部件为模块化结构，且都具有热插拔功能，可以在线维护，使系统停机的可能性大大减少。特别是分布式电源技术，使每个重要部件都有自己的能源系统，不会因一个部件电源损坏而危及整个系统的安全与持续工作。

在选择服务器时，首先，要了解服务器在网络系统中所执行的任务和所扮演的角色的重要性; 其次，要考虑自己所建网络的规模和信息端点数量; 第三，则需要清楚自己组网时设计的容错能力和相应的投资额。最后是最重要的，就是要认真调查服务器厂商售前产品的品质声誉和售后服务的支持信誉，因为作为网络系统心脏的服务器，既要保证它可靠运行，又要求它在出现故障时能够及时恢复。

联想、浪潮、方正、长城和宝德等是国内知名的服务器厂商，他们的产品极具竞争力，是中小企业用户的理想供应商。国际著名的compaq、dell、hp和ibm等厂商的服务器产品在高端应用中的优势更明显些。

二、系统软件和数据库

系统软件是信息系统的灵魂。目前，在企业应用中，主要有windows nt/2000、linux和unix等网络 *** 作系统，还有一些企业采用netware。在这些 *** 作系统中，windows使用比较广泛，linux正在获得推广。

数据库通常指特定的信息集合。企业在生产、经营和管理过程中，需要保存大量的数据，其中包括财务、人事、客户和产品以及市场行情等各种信息。建立企业数据库，可以通过数据库管理系统来实现。数据库管理系统是对数据库进行管理和控制的软件。这些管理和控制功能主要包括数据的定义、数据存取和修改、数据库的运行管理、数据库的建立和维护等。除了功能方面的要求外，对于数据库系统性能方面也有一定要求，其中之一就是能够及时准确地满足多个用户的并发存取 *** 作，另外还有能够保证事务的完整性、时刻保持数据的一致性、要求在硬件和 *** 作系统正常工作的情况下独立的并发 *** 作互不影响、不丢失数据。以上这些是一个成熟数据库系统区别于一般的多用户数据并发共享文件系统的标志。

数据库主要有检索和更新两大类 *** 作。数据库的约束条件是完整性规则的集合。保证数据的完整性是对数据库的一个很重要的要求。所谓完整性就是数据的正确性、有效性和相容性。目前，主要应用的是关系数据库管理系统（dbms）。

关系数据模型提供了关系 *** 作的特点和功能要求，但不对dbms的语言给出具体的语法要求。对关系数据库的 *** 作是高度非过程化的，用户不需要指出特殊的存取路径，路径的选择由dbms的优化机制来完成。关系数据模型是以集合论中的关系概念为基础发展起来的。关系模型中无论是实体还是实体间的联系均由单一的结构类型——关系来表示。在实际的关系数据库中的关系也称表。一个关系数据库由若干个表所组成。

目前，在中小企业的信息系统中，广泛采用的是微软的sql server、sybase的adaptive server enterprise和oracle的oracle 9i(标准版)以及ibm的db 2(工作组版)等。

sql server的最新版本是sql server 2000，它具有许多新的特性，以满足当前企业开展电子商务的需求。主要有三个方面：（1）启用web特性，包括对xml和internet标准的丰富支持、通过web对数据进行轻松安全的访问、基于web的分析和安全的应用程序管理；（2）更高的可伸缩性和可靠性；（3）快速的市场引入时间。

adaptive server enterprise 12也是针对企业应用推出的，它除了支持传统的、关键任务的oltp和dss应用之外，还可支持internet的应用。它可以很好地满足关键任务的企业业务应用的需求，提供数据库可靠性、集成性和高性能。它有效的多线索结构、内部并行机制和有效的查询优化技术提供了很高的性能和可伸缩性。它还可提供业界领先的企业级集成、强健的数据访问和数据移动技术，支持跨越远程数据库的分布事务和查询。

oracle 9i的特性包括集群功能、无线解决方案、支持应用服务器、实时个性化和电子商务等功能。db 2的特点是具有通用的访问能力、支持多平台、牢固的可靠性和支持电子商务等。

三、服务器应用典型方案

1．财务系统

(1)需求分析

财务系统是企业信息系统的重要组成部分。目前，单机版和简单局域网的财务系统已经远远不能适应企业发展的需要。方正科技电脑有限公司和金碟软件科技（深圳）有限公司共同针对企业的财务处理存在的档案繁多、结算困难等问题而推出了新的财务管理解决方案。它建立在计算机网络上，通过功能强大的方正圆明服务器，实现了许多新的功能。

财务管理系统网络特性不同于通常意义上的网络版软件，网络版软件应用范围是一个局域网，用户的数量有限。而财务管理软件能够运行在广域网上，具有良好的网络扩展性，通过浏览器，可在世界上任何地方使用它。财务管理系统能够轻松地实现企业与企业、企业与银行的数据交换，完成业务处理，做到内部网络和互联网络的高度统一。

(2)方案结构

系统主要采用了“大型数据库技术+三层结构组件技术+web技术+企业一体化管理”等技术，具体内容如下。

①数据库技术

财务管理系统管理软件采用大型网络数据库管理系统，支持大用户量的访问和海量的数据存储。

②三层结构技术

三层结构根据分布式计算原理，它将应用分为数据库端、中间层、客户端三个层次。数据库端即数据库服务器; 中间层包含了封装业务规则的计算组件；客户端为用户界面，可以是gui、activex组件，也可以是浏览器。

③web技术

用户能够通过浏览器实时查看和 *** 作数据，该技术为一种客户端界面的处理技术，使网络企业管理软件能够在internet上使用，满足远程用户的需求。

④电子交易技术

电子交易的实现、保证电子交易的准确性和保密性的相关技术。

⑤信息一体化技术

包括企业管理软件的业务规则以及数据处理的手段。财务管理系统通过对企业物流、资金流、信息流的业务和财务管理，实现企业完善的“数据——信息——决策——控制”的企业管理解决方案。适应企业远距离分布及跨国、跨地区、跨行业的集团整体管理的需要。

(3)涉及产品

由于企业的财务系统是一个公司最重要的部分，计算和存储量都很大，所以本方案采用部门级服务器。部门级服务器产品有许多，如表3所示。

方案点评

作为一个财务系统的解决方案，必须从应用出发，充分利用各种最先进的技术，并和企业管理以及电子商务结合起来，以满足未来的发展。在这方面，方正科技电脑有限公司和金碟软件科技（深圳）有限公司提出的解决方案满足了上述要求。在这个方案中，服务器的性能是基础。服务器的选择非常重要，还要根据具体情况进行配置，以提高性能价格比。

在中小企业应用中，除了财务系统外，办公系统和人事管理系统也非常重要。许多厂商推出了有关的解决方案，如联想集团的it1for1，ibm和金益康联合推出的人力资源管理信息系统等。

2．企业网站

(1)需求分析

建设一个互动式网站，来实现企业内部员工的信息交流，并提供电子邮件服务; 为访问该网站的internet用户提供虚拟社区服务，实现电子邮件、论坛、在线实时通信和公告栏等功能，通过这些简单实用的功能，企业可以达到吸引客户访问、建立知名度、探索客户需求、提供客户支持及关心、保持客户关系、建立信任等目的。

(2)方案结构

中小企业由于缺乏专业的技术人员，资金相对紧张，所以要求企业网站必须易于维护，功能齐全但又必须考虑资金的限制，鉴于此，浪潮英信推出all-in-one解决方案，将web、电子邮件和文件传输等融合在一块，由一台服务器来承担，具有全web *** 作界面，易于 *** 作维护。

系统平台如下：服务器采用1台浪潮英信nl 100服务器，软件采用linux *** 作系统和apache服务器以及其他应用软件和数据库系统

(3)涉及产品

在本方案中，服务器选用了浪潮英信nl100型服务器，也可以选择其他部门级服务器产品，见表3。在系统软件方面，采用linux可以大大降低成本，同时可以和浪潮e-@once或著名web服务器软件apache组合成高效的网站服务器。其功能如下。

①web服务

客户既可以利用e-@once的web 界面构建自己的企业网站，也可以直接通过linux apache 服务器的配置来实现web服务。

apache服务器有着优秀的品质, 采用模组化设计, 运行稳定, 性能优异。 通过使用适当的硬件和对配置进行设定, 它可以支持到最高的负荷。用户也可在apache中加入 ssl功能。由于apache的实现是模块化的，因此很容易增加新的特性。同时，它还支持代理服务、虚拟主机和用户web目录等功能。

②文件传输（ftp）服务

本方案采用的wu-ftpd 是功能强大、可靠稳定的ftp服务器。wu-ftpd 提供的菜单可以帮助用户轻松实现对ftp服务器的配置：支持构造安全方式的匿名ftp的访问; 可以控制同时访问的用户数量，限制可以允许访问的ip网段; 可以在一台主机上设置多个虚拟目录。这样可以安全、可靠地帮助用户实现在企业内部或internet上的资源共享。

③电子信箱服务

浪潮英信企业互动式网站建设方案为用户提供全web页面 *** 作，让用户真正摆脱掉linux下sendmail烦琐的文本配置。

④文件服务器

使用samba文件服务器软件可以帮助用户搭建一个文件/打印服务器，它可以使用户像访问windows计算机一样访问samba服务器，而且，用户可以在linux上使用samba客户端应用程序共享samba服务器上的资源，包括文件和打印服务。

此外，还有全web页面的bbs系统、防火墙和数据库系统（可选用mysql和postgres sql等）功能。

企业IT部门的成本管理

一方面是巨额的不惜代价的投入，一方面是不能令人满意的产出效果，造成这种困境的一个重要原因是企业缺乏对IT部门的成本管理。

专家调查发现，从1981年沈阳第一机床厂从德国工程师协会引入MRP软件到2002年的20多年时间里，企业ERP应用情况不容乐观，按期按预算成功实施实现系统集成的企业占10%-20%，没有实现系统集成的或实现部分集成的企业占30%-40%，而失败的却占50%，在实施成功的企业中大多是外资企业。一方面是巨额的不惜代价的投入，一方面是不能令人满意的产出效果，这让企业的CIO们感到极大的压力。造成这种困境的一个重要原因是企业缺乏对IT部门的成本管理。

那么，提供一项IT服务的真实成本是多少，IT部门是如何管理控制这些成本的呢,

企业IT部门的成本管理目标

对企业IT部门的成本管理应以企业为中心，站在企业的角度进行分析。企业对IT部门的成本管理，并不是单纯追求成本最低，利润最大化，而不考虑其他各部门的利益。也不是以牺牲其他部门或企业的利益为代价而使IT部门获取超额利润。企业各成部门之间是为了共同的目标--增加提高企业价值而形成的一种利益关系，如果各部门之间没有利益关系，不进行内部核算的话，企业便会缺少对各部门行动的有效控制，缺乏对各部门工作绩效的有效评价和奖惩。这影响到企业各部门的工作积极性和效果，进而影响到企业的生存与发展。所以，企业IT部门的成本管理的目标可以这样定义:是企业追求企业价值最大为前提的IT服务的成本优势。

具体而言，成本管理中应能使IT部门管理者:基于成本效益原则对每项IT服务做出决策;以可靠的数据信息为基础制定预算计划;采取商业化形式实施IT服务及其相关投资;以商业化模式审视IT服务，以成本补偿为基础制定投资计划等等。

IT部门成本管理模式设计

所谓成本管理是指以预算成本为限额，按限额开支成本和费用，以实际成本和预算成本比较，衡量活动的成绩和效果，并以例外管理原则纠正不利差异，以提高工作效率，实现以至超过预期目标。因此成本管理模式应包括:预算、IT会计记录、企业内部核算以及成本分析与考核。

1预算

预算是指组织按照一定的业务量水平及质量水平，估计各项成本，计算预算成本，并以预算成本为控制经济活动的依据，衡量其合理性。当实际状态和预算有了较大差异时，要查

133 预算控制系统和方法

1．预算的含义和种类

预算是以数字形式表示的计划，是组织中涉及收入支出活动的一种量化标准。

依据不同的分类标准，可以将预算划分为不同的类别。

刚性预算和d性预算

刚性预算 ，指在执行过程中没有变动余地或者变动余地很小的预算。一般来说，刚性预算控制性强，但对环境的适应性差且不利于发挥执行者的积极性。常见的刚性预算是控制上限或控制下限的预算，如要求严格执行的财政支出预算和财政收入预算等。

d性预算 ，指预算指标留有一定的调整余地，有关当事人可以在一定的范围内灵活执行预算确定的各项目标和要求。d性预算的主要优点是在制定预算时就考虑了未来事项的不可预见性，只确定了行为的基本原则或范围，实际执行时可以根据具体情况调整，灵活性强。缺点是可控制性差，灵活性掌握不好就成了失控。

收入预算和支出预算

收入预算 ，指对组织活动未来的货币收入进行的预算。企业的收入预算包括企业收入总预算、产品销售收入预算、其他收入预算、营业外收入预算、投资收入预算等。

支出预算 ，指对组织活动未来支出进行的预算。支出预算往往是组织预算中最重要的预算内容。对于企业来说，一切活动都要有投入，不存在没有支出的活动。企业的支出预算主要包括企业的货币支出总预算、外购材料支出预算、外购零部件支出预算、工作预算、利息支出预算、罚没支出预算等。

总预算和部门预算

总预算 是指以组织整体为范围，涉及组织所有收入或支出项目的总的预算。例如，企业收入总预算、支出总预算、成本总预算等。

部门预算 是指组织内各部门在保证总预算的前提下，根据本部门的实际情况安排的预算。例如，销售部门的销售预算和对外招待费用预算、车间的管理费用预算、党团部门的经费预算等。

总预算与部门预算之间不是简单的整体与部分的关系，二者之间要相互支持，相互补充。

2．预算控制的程序

对于企业来说，预算控制一般需要如下程序：

第一步，深入了解企业在过去财政年度的预算执行情况和企业在未来年度的发展需要，以此作为企业制定预算的主要依据。

第二步，围绕企业的发展规划和企业内外部环境条件，制定企业的总预算，主要包括收入总预算、支出总预算、现金流量总预算、资金总预算、主要产品产量和销量总预算等，并粗略编制企业的预算资产负债表。

第三步，将企业总预算中确定的任务层层分解，由各个部门、基层单位以及个人制定本部门、本岗位的预算，并上报高层管理部门。

第四步，企业高层决策者在综合企业各个部门的上报预算后，调整部门预算甚至调整总预算，最终确定预算方案，并下发各部门。

第五步，组织贯彻落实预算确定的各项目标。在实施过程中予以监控，及时发现问题并采用有针对性的纠偏措施。

当然，一些企业为了使预算更加符合企业实际，可能将预算草案在企业内部多次上下传阅，征求意见并进行修改，直到满意为止。

3．零基预算

基本思想

零基预算法是美国德克萨斯仪器公司的彼德•菲尔于1970年提出的，由于它在预算制定方面的优越性，方法一经提出，很快被许多组织采纳。

零基预算法的基本思想是：在每个预算年度开始时，把所有还在继续开展的活动视为从零开始，重新编制预算。预算人员以一切从零开始的思想为指导，根据各项活动的实际需要安排各项活动以及各个部门的资源分配和收支。

按照零基预算法，预算编制人员在编制一项活动的预算时主要考虑四个方面的问题：

（1）组织的目标是什么，预算要达到的目标又是什么？

（2）这项活动有没有必要，不开展行不行？如果必须开展，开展这项活动能取得什么样的效果？

（3）开展这项活动的可选方案有哪些？目前执行的方案是不是最好的？

（4）这项活动需要多少资金？资金获取途径有哪些？按目前的方案使用是否合理？

与传统的预算管理相比较，零基预算的优点是预算编制依据科学，按照变化后的实际情况考虑预算大小，有利于资金合理配置和节约支出。缺点是预算编制的工作量大，费用较高。

编制程序

（1）建立预算目标体系

审查预算前，主持这一工作的主管人员首先应明确组织的目标，并将长期目标、中期目标、近期目标划分清楚，将可量化的目标量化，建立起一套完整明确的目标体系。

（2）逐项审查预算

以一切活动从零开始的思想为指导，审查每一个预算项目。凡是在下一个年度继续进行的活动或续建的项目，负责人都要提交详细的计划执行情况报告；凡是新增项目都要提交可行性分析报告；所有要继续进行的活动都必须向专门的审查机构提交其活动有必要继续开展的证明；所有申请预算的项目和部门都必须提交下一年度的计划，说明各项开支要达到的目标和能够取得的效益。

（3）排定各项目、各部门的优先顺序

在确定了需要开展的项目的范围后，由预算部门对所有的项目按照重要程度进行排序，列出重点优先项目和非重点的一般项目。如果资金有限，要优先保证重点优先项目的需要。

（4）编制预算

由预算编制人员根据审查的最终结果对预算资金进行分配，形成具体的预算方案。

放松一下，给你讲一个“海尔的用人理念”的故事

海尔的用人理念

企业管理一般主要管四样东西：管人、管物、管财、管信息。后三者又都要由人去管理和 *** 作，人是行为的主体，可以说，人的管理是企业管理的核心。因此，现代的企业总是把人力资源开发放在相当重要的位置，每个企业都有自己的一套用人理念。海尔当然也不例外。

古人曰：“用人不疑，疑人不用”，韩愈曰：“世有伯乐，然后有千里马”。而作为中国家电行业排头兵的海尔集团在市场经济形势下，却明确提出：所谓“用人不疑，疑人不用”是对市场经济的反动，主张“人人是人才，赛马不相马”，即为海尔人提供公平竞争的机会和环境，尽量避免“伯乐”相马过程中的主观局限性和片面性。

考考你

想一想，与传统的调整预算相比较，零基预算法具有哪些优点？

提示

提示：零基预算，是指不考虑过去的预算项目和收支水平，以零为基点编制的预算。

零基预算法克服了我国长期沿用的“基数加增长”的预算编制方式中的不足，不受既成事实的影响，一切都从合理性和可能性出发，对每项业务是否应该存在、支出金额多少，都要进行分析计算，量力而行，能使有限的资金流向富有成效的项目，所分配的资金更加合理，预算更加切合实际。整个预算的编制和执行也能逐步规范，预算管理水平得以提高。

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