公允价值变动损益与出售时的累计损益问题

在计算累计损益的情况下，由于考虑的因素是整个交易性金融资产从买入到出售期间的损益，因此，在计算累计损益时，可以不考虑公允价值变动因素，直接以售价-买价+股利收入-费用就可以了。
从分录上也可以分析出来：
购入：
借：交易性金融资产-成本 2 400 000
投资收益 50 000
贷：银行存款 2 450 000
宣告发放股利：
借：应收股利 30 000
贷：投资收益 30 000
借：银行存款 30 000
贷：应收股利 30 000
股价跌了05元：
借：公允价值变动损益 150 000
贷：交易性金融资产- 公允价值变动 150 000
全部售出：
借：银行存款 2 600 000
交易性金融资产- 公允价值变动 150 000
贷：交易性金融资产-成本 2 400 000
投资收益 350 000
借：投资收益 150 000
贷：公允价值变动损益 150 000
通过以上分录，计算累计损益= -50000+30000-150000+350000-150000+150000=18万

利润表中应确认的投资收益要看是哪年度的，如果是问2010年度的话就本题而言应该是8万元
持有交易性金融资产产生的累计损益应是在未处置交易性金融资产前凡与交易性金融资产相关的投资收益：交易费用，应收股利（不包括取得时已宣告在支付价款中的应收项目），因处置确认的投资收益，转入投资收益的公允价值变动损益
所以本题而言应是115万元

累计确认的投资收益怎么计算
投资某项金融资产累计确认的投资收益的金额=现金流入-现金流出
交易性金融资产累计损益的计算包括:
1、收到持有后对方宣告发放的股利和利息;
借:应收股利或应收利息
贷:投资收益
借:银行存款
贷:应收股利或应收利息
2、持有期间的公允价值变动要计入到公允价值变动损益中;
(1)若上涨:
借:交易性金融资产-公允价值变动
贷;公允价值变动损益
(2)若下跌:
借:公允价值变动损益
贷:交易性金融资产-公允价值变动
3、在处置时形成的处置损益;
借:银行存款
贷:交易性金融资产-成本
投资收益
借:公允价值变动损益
贷:交易性金融资产-公允价值变动
或:借:交易性金融资产-公允价值变动
贷:公允价值变动损益
4、购买时交易费用要计入到投资收益中
借:交易性金融资产-成本
应收股利
投资收益
贷:银行存款
财务报销制度是什么
财务报销制度是为了加强公司内部管理,规范公司财务报销行为,倡导一切以业务为重的指导思想,合理控制费用支出而制定的制度
一、暂借款及预付款审批制度
1、暂借款是因业务需要的临时借款,包括差旅费及各种临时性借款借款时须按"借款单"要求填列各项栏目,并按规定审批权限审批后,由财务室付款
2、预付款是指因公司业务的需要,需预先支付的各项工程及购买材料、货物的款项,支付此款项时,需由经办人按要求填写"付款申请书",向财务室出具采购申请单等材料,完备各项审批手续后,方可付款
二、费用报销制度
1、费用报销发票的内容包括日期、商品名称、单价、数量、金额并盖有开具发票单位的发票或财务专用章经办人必须要求开票单位如实填写发票所有内容,发票涂改、大小写不符、假发票以及未盖有财政监制章的收据一律不予报销
2、报销费用时必须填写"费用报销单",所有单据要按性质(如差旅费、招待费、办公费用)分类、分次、分页粘贴填制;差旅费必须分次、按出差地点分开填列,并计算好出差天数,住宿、伙食补助和市内交通费在限额内填报所有报销单据的张数和合计金额必须准确无误填写,粘贴要求整齐、美观
相信

交易性金融资产( trading securities)是指企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券。企业通常会频繁买卖这类证券以期在短期价格变化中获取利润。
相关公式：
（1）交易性金融资产出售时投资收益＝净售价－入账成本；
（2）交易性金融资产处置时的损益影响＝净售价－处置时的账面价值；
（3）交易性金融资产在持有期间所实现的投资收益额＝①交易费用＋②到期的利息收益或宣告分红时认定的投资收益＋③转让时的投资收益。
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其实那个-120是资产的性质所决定的，这种交易性金融资产本身的变动是直接计入当期损益的，因此至于是负还是正应当看其资产本身的种类，所以-120就是损失了而前面的所有的正都是这收益了！
关于损益的计算公式目前这种“借贷记账法”中是无法直接得出了，必须通过对资产或其他会计要素进行分析得来！！

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