如何理解所得税会计的处理程序

1、按照相关企业会计准则规定，确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值。 2、按照企业会计准则中对于资产和负债计税基础的确定方法，以适用的税收法规为基础

一、企业所得税计算项目

本期应纳税所得额=会计利润+(-)纳税调整事项(这里的纳税调整事项主要包括暂时性差异和永久性差异)。

2计算递延所得税资产或递延所得税负债。

3本期所得税费用=本期应交所得税+(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)(说明：公式中的期末递延所得税资产或负债不包含直接计入所有者权益交易的所得税影响)。

关于所得税会计的核算，关键应理解以下关系："递延所得税负债"科目的期末余额=应纳税暂时性差异的期末金额 未来转回时的所得税税率;"递延所得税资产"科目的期末余额=可抵扣暂时性差异的期末金额 未来转回时的所得税税率。

二、企业所得税所得税会计核算程序如下：

确定资产、负债的账面价值

2确定资产、负债的计税基础

3确定暂时性差异，并用未来可税前列支金额分别确定资产、负债导致的是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异;

4计算递延所得税资产和递延所得税负债的确认额或转回额;

5计算当期应交所得税额

6确定当期所得税费用

三、个人所得税计算方法

应纳税所得额=（月收入-五险一金-起征点-依法确定的其他扣除-专项附加扣除）适用税率-速算扣除数

注：新个税法于2019年1月1日起施行，2018年10月1日起施行最新起征点和税率。新个税法规定，自2018年10月1日至2018年12月31日，纳税人的工资、薪金所得，先行以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额，依照个人所得税税率表（综合所得适用）按月换算后计算缴纳税款，并不再扣除附加减除费用。

（注1：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。

注2：非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，依照本表按月换算后计算应纳税额。）

（注：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。）

扩展资料：

一、个人所得税常见问题：

加班费应并入工薪收入依法征税。

在一个纳税年度内，对每一个纳税人，一次一次性奖金的优惠算法只允许采用一次。

单位在外地设立办事处，并从当地招人。这部分工作人员居住在当地，其住房情况以及保险水平应遵从当地标准，社平工资按照办事处所在地标准计算。

对劳动者获得的补偿金，比照《关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（财税[2001]157号）执行。

在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按规定办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

二、企业所得税的税率

中国税收税率为25%的比例税率。

原“企业所得税暂行条例”规定，企业所得税税率是33%，另有两档优惠税率，全年应纳税所得额3－10万元的，税率为27%，应纳税所得额3万元以下的，税率为18%；特区和高新技术开发区的高新技术企业的税率为15%。外资企业所得税税率为30%，另有3%的地方所得税。新所得税法规定法定税率为25%，内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。

企业应纳所得税额=当期应纳税所得额适用税率

应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额

企业所得税的税率即据以计算企业所得税应纳税额的法定比率。根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的规定，2008年新的<中华人民共和国所得税法>；规定一般企业所得税的税率为25%。

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

国家财税务总局下发的《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2011]117号），通知明确，自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

台湾地区：台湾的企业所得税税率为25%。经税收减免后，本土公司税率中位数为20%，而跨国公司为18%。

参考资料：

2009年利润总额=（800000+50000+6000+9000）-（400000+60000+10000+18000+24000+2000+17000）

=865000-531000

=334000

结转收入、收益

借：主营业务收入800000

其他业务收入50000

营业㚈收入6000

投资收益9000

贷：本年利润865000

结转成本、税、费

借：本年科润531000

贷：主营业务成本400000

营业税金及附加60000

其他业务成本10000

销售费用18000

管理费用24000

财务费用2000

营业㚈支出14000

2009年应纳税所得额

=利润总额-国债利息收入+偷税罚款+业务招待费扣除额

=334000-6000+10000+[20000-（800000+50000）05%]

=338000+15750

=353750

应交所得税额=35375025%=8843750

计提所得税

借：所得税费用884375

贷：应交税费--应交企业所得税884375

结转所得税费用

借：本年利润8843750

贷：所得税费用8843750

缴纳所得税

借：应交税费--应交增值税8843750

贷：银行存款8843750

2009年应计提法定盈余公积

=（353750-10000-884375）10%

=2523125

计提

借：利润分配--提取法定盈余公积2523125

贷：盈余公积--法定盈余公积2523125

结转利润分配明细

借：利润分配--未分配利润2523125

贷：利润分配--提取法定盈余公积2523125

2009年向投资者分配利润

=（353750-10000-884375-2523125）70%

=16105688

计提

借：利润分配--应付股利16105688

贷：应付股利16105688

结转利润分配明细

借：利润分配--未分配明细16105688

贷：利润分配--应付股利16105688

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