在审计实务中如何恰当运用分析程序

在审计实务中恰当运用分析程序的方法如下：

1、趋势分析法。趋势分析法的运用环境需要比较稳定，不能有大的变化，比如说政策的变动，企业有重组合并等大的变动，企业技术的变化，凡是有了变动，那财务数据就不再具有可比性。

这个地方我们还可以与风险管理中的生命周期相联系，通常企业处于成熟期就进入了稳定发展的时期;趋势分析可以是本期与上期数据的比较，也可以是不同期间数据的比较。

2、比率分析法。比率分析法的运用环境是报表内项目关系稳定并且可以预测，比率分析涉及到财务成本管理中我们学习到的一些比率，比如短期偿债指标中的流动比率，速动比率。

营运能力中的存货周转率和应收账款周转率;盈利指标中的销售毛利率，主营业务利润率等，通过这些比率的变动，我们结合趋势分析，我们要能发现一些问题。

3、合理性测试法。合理性测试法通过关联的项目或者造成某种变化的变量，看金额是否合理。

简单的说就是看看关联项目与金额之间的关系是否合理，比如在分析收入的时候，可以结合企业的生产能力，看看企业的仓储能力，将收入与各种成本费用配比起来做分析。

在主营业务收入审计中选择运用以下分析性复核审计方法：

（1）将本期与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售由结构和价格的变动是否正常，并分析异常变动的原因；

（2）比较本期各月主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，并查明异常现象和重大波动的原因；

（3）计算本期重要产品的毛利率，分析比较本期与上期各类产品毛利率的变化情况，注意收入与成本是否配比，并查清重大波动和异常情况的原因；

（4）计算重要客户的及其产品毛利率，分析比较本期与上期有无异常变化。

主营业务收入审计相关内容扩展：

一、主营业务收入审计目标一般包括：

1．确定主营业务收入的内容、数额是否合理、正确、完整；

2．确定对销货退回、销售与折让的处理是否适当；

3．确定主营业务收入的会计处理是否正确；

4．确定主营业务收入的披露是否恰当。

二、主营业务收入实质性测试审计程序

1．取得或编制主营业务收入项目明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。

2．查明主营业务收入的确认原则、方法，注意其是否符合会计准则和会计制度规定的收入实现条件，前后期是否一致。特别要注意视同销售行为的会计处理是否恰当。

对产品销售收入确认的审查，主要是采用抽查法、核对法和验算法。

3．选择运用以下分析性复核审计方法，作比较分析：

（1）将本期与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售由结构和价格的变动是否正常，并分析异常变动的原因；

（2）比较本期各月主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，并查明异常现象和重大波动的原因；

（3）计算本期重要产品的毛利率，分析比较本期与上期各类产品毛利率的变化情况，注意收入与成本是否配比，并查清重大波动和异常情况的原因；

（4）计算重要客户的及其产品毛利率，分析比较本期与上期有无异常变化。

4．获取产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策，并注意销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理，有无低价或高价结算以转移收入的现象。

5．抽取被审计期间内一定数量的销售，审查开票、记账、发货日期是否相符，品名、数量、单价、金额等是否与发运凭证、销售等一致，编制测试表。

6．实施销售的截止期测试。截止期测试是实质性审计测试中常用的一种具体审计技术，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入业务的会计记录归属期是否正确；应计入本期或下期的主营业务收入有否被推迟至下期或提前至本期，防止利润 *** 纵行为。

在审计过程中，注册会计师在审计中应该注意把握三个与主营业务收入确认有着密切关系的日期：一是开具日期或者收款日期；二是记账日期；三是发货日期（对服务业则是提供劳务的日期）。检查三者是否归属于同一适当会计期间是营业收入截止期测试的关键所在。

围绕上述三个重要日期，在审计实务中，注册会计师可以考虑选择三条审计路线实施营业收入的截止期测试：

一是以账簿记录为起点。从报表日前后若干天的账簿记录直至记账凭证，检查存根与发运凭证，目的是证实已入账收入是否在同一期间已开具并发货，有无多记收入。这种方法的优点是比较直观，容易追查至相关凭证记录，以确定其是否应在本期确认收入，特别是在连续审计两个以上会计期间时，检查跨期收入十分便捷，可以提高审计效率。其缺点是缺乏全面性和连贯性，只能查多记，无法查漏记，尤其是当本期漏记收入延至下期，而审计时尚未及时登账时，不易发现应记入报告期收入而未记的情况。使用这种方法主要是为了防止高估营业收入。

二是以销售为起点。从报表日前后若干天的存根查至发运凭证与账簿记录，确定已开具的货物是否已发货并于同一会计期间确认收入。具体做法是抽取在报表日前后使用的若干张存根，追查至发运凭证和账簿记录，查明有无漏记收入现象。这种方法也有其优缺点，优点是较全面、连贯，容易发现漏记的收入；缺点是较费时费力，有时难以查找相应的发货及账簿记录，而且不易发现多记的收入。使用该方法时应注意两点：

（1）相应的发运凭证是否齐全，特别应注意有无报告期内已作收入而下期初用红字冲回，并且无发货、收货记录，以此来调节前后期会计利润的情况；

（2）被审计单位的存根是否已全部提供，有无隐瞒。为此，应查看被审计单位的领购簿，尤其应关注普通的领购和使用情况。使用这种方法主要是为了防止低估营业收入。

三是以发运凭证为起点。从报表日前后若干天的发运凭证至开具情况与账簿记录，确定营业收入是否已记入恰当的合计期间。该方法的优缺点与方法二类似，具体 *** 作中还应考虑被审计单位的会计政策才能做出恰如其分的处理。使用这种方法主要也是为了防止低估营业收入。

工作分析是一项技术性很强的工作,需要做周密的准备同时还需具有与组织人事管理活动相匹配的科学的、合理的 *** 作程序下图是工作分析的程序模型,工作分析通常依照该程序进行

一、 准备阶段

由于工作分析人员在进行分析时,要与各工作现场或员工接触所以,分析人员应该现行在办公室内研究该工作的书面资料同时,要协调好与工厂主管人员之间的合作关系,以免导致摩擦或误解在这一阶段,主要解决以下几个问题：

（一） 建立工作分析小组

小组成员通常由分析专家构成所谓分析专家,是指具有分析专长,并对组织结构机组织内各项工作有明确概念的人员一旦小组成员确定之后,赋予他们进行分析活动的权限,以保证分析工作的协调和顺利进行

软件工程

1Web工程与信息系统方向——系统分析与设计、数据库应用、分布对象技术、Web 工程、Java技术、工程设计、方向前沿技术讲座；

2软件开发技术方向——系统分析与设计、数据库应用、程序分析技术基础、程序分析技术应用、Java技术、工程设计、方向前沿技术讲座；

3网络与通信系统软件方向——通信工程基础、协议工程、网络程序设计、信息安全基础、网络多媒体、工程设计、方向前沿技术讲座；

4嵌入式系统方向——嵌入式系统结构与设计、嵌入式 *** 作系统、嵌入式开发环境与工具、网络多媒体、网络程序设计、工程设计、方向前沿技术讲座。

通信工程

主要是面向通信信息行业而设置的专业，这个行业内的企业非常之多，主要分为以下几类：第一类是通信设备制造厂商,例如：华为、中兴、爱立信、摩托罗拉、诺基亚、西门子、北电等等著名的跨国大公司；第二类通信运营商，例如：中国联通、中国移动、中国电信、法国电信、英国电信、西班牙电信等等跨国大公司；第三类是通信工程设计、施工企业，例如：中国通信建设第一工程局、中国通信建设第二工程局、中国电信设计研究院、各个省的设计院、工程公司、各种民营的设计院、工程公司等等大中小型公司；第四类是网络内容及服务提供商,例如：网易、雅虎、新浪、网龙、盛大、百度、谷歌等等公司，这类企业最多；第五类是增值业务运营商，这类也非常多就不再例举了。

在中国，通信工程专业以北京邮电大学通信工程专业最富盛名，其次是清华大学通信工程专业。

早期工业工程的主要分析方法 ：

1、程序分析（整个制造程序分析--------工艺程序图；产品或材料或人的流程分析；布置 与路线分析------线路图、线图；闲余能量分析-------联合程序分析；工作时双手的移动 *** 作者程序图）

2、 *** 作分析（人机 *** 作分析、联合 *** 作分析-----就是在生产现场中，两个或两个以上 *** 作人员同时对一台设备进行 *** 作；双手 *** 作分析）

3、动作分析（17个基本动作）

4、作业测定（运用各种技术来确定工人按照标准完成基本工作所需的时间）

5、时间研究

6、工作抽样（调查 *** 作者或机器的工作比率与空闲比率，制定时间标准）

7、预定时间标准（主要是用MOD法）

决策的基本程序：

1、确定决策目标。决策目标是指在一定外部环境和内部环境条件下，在市场调查和研究的基础上所预测达到的结果。

2、拟定备选方案。决策目标确定以后，就应拟定达到目标的各种备选方案。

拟定备选方案，第一步是分析和研究目标实现的外部因素和内部条件，积极因素和消极因素，以及决策事物未来的运动趋势和发展状况；

第二步是在此基础上，将外部环境各不利因素和有利因素、内部业务活动的有利条件和不利条件等，同决策事物未来趋势和发展状况的各种估计进行排列组合，拟定出实现目标的方案；

第三步是将这些方案同目标要求进行粗略的分析对比，权衡利弊，从中选择出若干个利多弊少的可行方案，供进一步评估和抉择。

3、评价备选方案。备选方案拟定以后，随之便是对备选方案进行评价，评价标准是看哪一个方案最有利于达到决策目标。评价的方法通常有三种：即经验判断法、数学分析法和试验法。

4、选择方案。选择方案就是对各种备选方案进行总体权衡后，由决策者挑选一个最好的方案。

5、执行方案。任何方案只有真切的得到实施后才有其实际的意义，执行方案是决策的落脚点。

6、回馈评估方案。通过对决策的追踪，检查和评价，可以发现决策执行的偏差，以便采取措施对决策进行控制

扩展资料：

决策分析的构成要素

( 1) 决策主体

决策是由人做出的, 人是决策的主体。在决策分析过程中, 只承担提出问题或分析和评价方案等任务的决策主体称为" 分析者", 而在决策分析过程中, 能做出最后决断的决策主体称为" 领导者"。

( 2 ) 决策目标

决策必须至少有一个希望达到的目标。决策是围绕着目标展开的, 决策的开端是确定目标, 终端是实现目标。决策目标既体现了决策主体的主观意志, 也反映了客观事实, 没有目标就无从决策。

( 3 ) 决策方案

决策必须至少有两个可供选择的可行方案。方案有两种类型:

明确方案 具有有限个明确的具体方案;

不明确方案 只说明产生方案的可能约束条件, 方案个数可能有限个, 也可能无限个。

( 4 ) 结局

结局又称自然状态。每个方案实施后可能发生一个或几个可能的结局, 如果每个方案都只有一个结局, 就称为"确定型"决策;如果每个方案至少产生两个以上可能的结局, 就称为" 风险型"决策或" 不确定型"决策。

( 5 ) 效用

每一方案各个结局的价值评估称为效用。根据各个方案的效用值大小来评估方案的优劣。

参考资料：

带有箭头的线段表示的是控制流，是程序进行的方向，表示从一个处理到下一个处理；

程序流程图中带箭头的线段表示控制流；

数据流程图中带箭头的线段表示数据流，容易弄混

程序流程图是程序分析中最基本、最重要的分析技术，它是进行流程程序分析过程中最基本的工具。流程程序图运用工序图示符号对生产现场的整个制造程序做详细的记录，以便对零部件、产品在整个制造程序中的 *** 作、搬运、检验、储存、等待作详细的研究与分析，特别是用于分析其搬运距离和等待、储存等“隐藏成本”的浪费。

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