预付账款账务处理程序？

预付账款的主要账务处理。企业因购货而预付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。收到所购物资，按应计入购入物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按应支付的金额，贷记本科目。补付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；退回多付的款项做相反的会计分录。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。在日常核算中，预付账款按实际付出的金额入账，如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放的在以后收回的农副产品预购定金等。对购货企业来说，预付账款是一项流动资产。预付账款一般包括预付的货款、预付的购货定金。施工企业的预付账款主要包括预付工程款、预付备料款等。

拓展资料:

预付账款对企业的影响:

1、 预付账款属于企业的资产，若是发生减值迹象会计提坏账准备的.所以无论是按照余额百分比法或者是账龄分析法，都是要计提减值的.所以长期挂账预计的损失可能会更多，所以预付账款长期挂账会影响当期损益的。

2、 预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项预付账款按实际付出的金额入帐，如预付的材料、商品采购货款等.对购货企业来说，预付账款是一项债权. 预付账款长期处于挂账状态的话，那么年末核算的时候，可能就是做坏账处置了.我们都应该清楚，企业的坏账不能太多，不利于公司发展。

3、 借方代表增加，也就是正数，贷方代表减少，也就是负数。 本期借方发生额，也就是你们预付给供应商的货款增加了，供应商需要发货并开票给你们，然后你们根据验收入库的入库单和发票核对后，计入本科目的贷方，冲减已预付的货款，银货两讫，互不相欠。 而期末余额在贷方，则预付款为负数，也就是供商开给你们发票的金额比你们预付给他们的多，你们预付的货款不够，需要补差额给供应商。

目标

1、确定预付账款是否真实；

2、预付账款的余额是否正确；

3、预付账款和应付账款的分类是否正确；

4、确定预付账款在会计报表上的披露是否恰当。

5、确定该企业的资金在预付中的比例，从而了解企业的资产负债率。

程序

1、获取或编制预付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。同时请被审计单位协助，在预付账款明细表上标出会计报表日至审计日止已收到货物并冲销预付账款的项目。

2、分析预付账款账龄及余额构成，根据审计策略选择大额或异常的预付账款重要项目（包括零余额账户），函证其余额是否正确。

3、结合应付账款明细账抽查入库记录，查核有无重复付款或将同一笔已付清的账款在预付账款和应付账款两个科目中同时挂账的情况。

4、分析预付账款明细账余额，对于出现货方余额的项目，应查明原因，必要的建议进行重新分类调整。

5、对于用非记账本位币结算的预付账款，检查其采用的折算汇率和汇兑损益处理的正确性。

6、检查预付账款长期挂账的原因。

7、检查预付账款是否在资产负债表上恰当披露。如果被审计单位是上市公司，则其会计报表附注通常应披露预付账款账龄分析、欠款金额较大单位的名称、期末数额、欠款时间、欠款原因，以及持有5%（含5%）以上股份的股东单位账款等情况。

扩展资料

应收账款审计审计程序

1、取得或编制应收账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账数核对相符。

2、分析应收账款账龄。

3、向债务人函证应收账款。

4、请被审计单位协助，在应收账款明细表中标出至审计时已收回的应收账款金额。

5、检查未经函证应收账款。

6、审查坏账的确认和处理。

7、检查有无不属于结算业务的债权。

8、检查应收账款是否已用于融资，并根据融资合同判定其属质押还是出售，其会计处理是否正确。

9、检查外币应收账款的折算。

10、分析应收账款明细账余额。

11、确定应收账款在资产负债中是否已恰当披露。

参考资料来源：百度百科——预付账款审计

参考资料来源：百度百科——应收账款审计

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