奖金单独计税合适还是并入全年

2022年终奖能单独计税吗？单独计税和并入综合所得计税哪个划算？

规定从2022年1月1日起，年终奖不能再单独征税。之后，12月29日，国务院常务会议决定继续实施部分个人所得税优惠政策，其中称“全年一次性奖金不计入当月工资收入，按月单独计税政策延长至2023年底”。也就是说，2022年我们可以把2021年的年终奖和当年的综合收益结合起来算，也可以单独算。至于哪种计算方式更划算，关键是看应缴纳的工资税和年终奖的多少。下面博客123列举两种情况分别解释。

个人所得税税率表1。每月税率表

2.综合所得税税率表

雇员的收入和税收计算。2021年扣除三险一金和免征额后，应纳税所得额为12000元，年终奖为30万元。

1、年终奖单独计税

1)计算方法:将全年一次性奖金收入除以12个月，根据按月折算的综合所得税率表(详见上述月税率表)确定适用税率和速算扣除，分别计算税款。

2)计算公式为:应纳税额=年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除。

3)详细计算:30万元÷ 12个月= 2.5万元。根据月税率表，对应税率为20%，速算扣除1410元。因此，30万元年终奖单独计算，应纳税额= 30万元x 20%–1410元= 58590元，年终奖为241410元。

4)工资收入计税:15000元X 3% = 450元。

5)两项合计纳税额:58590元+450元= 59040元。

2、年终奖并入综合所得计税

应纳税所得额=工资应纳税所得额+年终奖= 1.5万元+30万元= 31.5万元。根据总搜的税率表可知，对应税率为25%，速算扣除为31920元。因此，应纳税额= 31.5万元x 25%–31920元= 46830元，相当于年终奖金税缴纳46380元(46830元–450元)。

3、小结

以员工A为例，仅年终奖一项就需要额外缴税12210元，也就是说，30万元的年终奖只能缴税241410元，而与综合所得合并，则可以缴税253620元。因此，建议员工A采用年终奖结合综合收益的方式。

员工B收入及计税情况

2021年扣除三险一金和免征额后，应纳税所得额为12万元，年终奖为3万元。

1、年终奖单独计税

1)计算方法:将全年一次性奖金收入除以12个月，根据按月折算的综合所得税率表(详见上述月税率表)确定适用税率和速算扣除，分别计算税款。

2)计算公式为:应纳税额=年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除。

3)详细计算:3万元÷ 12个月= 2500元。根据月税率表，对应的税率为3%。因此，3万元年终奖单独计算应纳税额= 3万元X 3% = 900元，年终奖为2.91万元。

4)工资收入计税:12万元x 10%–2520 = 9480元。

5)两项合计纳税额:900元+9480元=10380元。

2、年终奖并入综合所得计税

应纳税所得额=工资应纳税所得额+年终奖= 12万元+3万元= 15万元。根据总搜的税率表，对应税率为20%，速算扣除16920元。因此，应纳税额= 15万元x 20%–16920元= 13080元，相当于年终奖金税中的3600元(13080元–9480元)。

3、小结

以员工B为例，年终奖单独纳税2700元，也就是说3万元的年终奖可以单独纳税29100元，而并入综合所得只能纳税26400元。所以建议员工B单独采用年终奖计税方式。