【广发宏观周君芝】一个关于社融数据估测的技术细节

投资要点

社融数据存在一个统计细节，两期存量相减并不等于当期新增，即Δ存量≠增量。常见的社融存量增速估测方法是先估测不同分项新增社融，再加总得到新增总社融，然后计算存量同比增速。这就意味着直接利用新增量估测存量增速，会引入估测误差。本文旨在探讨这一误差细节。

误差有多大？历史经验显示年度误差在1%左右，误差不可忽视

2018年社融的月度Δ存量和增量误差在3%~25%。回溯历史，社融增量和Δ存量始终存在误差，且绝大多数情况下前者大于后者。对比两种测算方法结果可观察误差大小：方法1，本期增量/上期存量100%；方法2，(本期存量-上期存量)/上期存量100%。方法1计算结果大概率高于方法2，差距在1%左右(年频)。方法2计算得到的是真实存量增速，可见以新增量直接估算存量增速，年度误差在1%左右。

缘何有误差？误差主要来自五个细分项目

拆分社融细分项，发现Δ存量和增量的差异主要来自外币贷款、委托贷款、信托贷款、企业债券融资和其他项这五个细分项。

信托贷款项误差主因每年1月存量调整。 以信托业协会口径的信托贷款作为影子指标，发现年度信托贷款Δ存量和增量误差几乎全由每年1月贡献，且1月误差主因当月社融的信托贷款存量进行了脉冲式调整。我们猜测1月调整或与年初存量统计数据排摸有关。委托贷款数据透明度不高，误差原因暂时不明，然2015年以来该项误差几乎可忽略。

外币贷款项误差起因于汇率波动。 外币贷款增量匡算使用当期平均汇率，存量匡算使用期末时点汇率。修正汇率影响，即按对应汇率换算得到美元计价的增量和Δ存量，发现Δ存量和增量误差基本被抹平，验证外币贷款误差主要来自汇率波动。

企业债券融资项误差起因不同类型债券统计方式各异。 社融口径企业债券融资内含多类券种(至少有11类)。万得口径这11类券种年度净融资与社融口径企业债券融资增量数据拟合度高，Δ存量亦如此。然而即便同是万得口径，这11类债券的新增量和Δ存量也存在差异，原因是万得存量统计以起息日为标准，净融资额统计以发行日为标准。社融口径的企业债券融资，内含多类券种，涉及不同发行制度、兑付规则和余额统计标准，不止起息日和发行日标准差异。故其日常统计监测牵涉较广，天然就存在统计难度，新增量和Δ存量难免存在统计误差。

其他项主因在于保险公司赔偿和金融去杠杆特定背景。 将社融总量扣减人民币贷款等7个分项所得剩余称为“其他项”，其实际包含保险公司赔偿、投资性房地产、其他融资三个细分项。我们认为2016年以来大多数情况下其他项误差主因保险公司赔偿款；2017年误差不仅与保险公司赔偿有关，或可还与特定的去杠杆背景有关。

有何指示意义？2019年以增量推算存量增速的估算结果较往年稳健

加总五个分项Δ存量和增量的误差，得到2019年老口径社融存量增速的估测总误差大概率不过104%，属2010年以来中性偏小的误差水平。新口径社融存量的Δ存量和增量误差大概率低于09%，即2019年增量估算存量社融增速，估测结果较往年稳健。

核心假设风险： 中美贸易摩擦超预期，国内需求下行超预期。

目录

正文

一、社融存量相减不等于当期增量

11 社融存量相减并不等于当期新增社融

央行同时报告社融存量和增量数据，然而将两期的期末存量相减，所得结果并不等于当期社融增量。以2018年为例，12月新口径社融存量20075万亿，减去11月新口径社融存量19929万亿，所得结果14535亿元；与央行直接报告的12月新增社融158976亿元，相差13626亿元。同理2018年1~12月均存在Δ存量不等于当月新增量的现象，两组数据的误差在3%~25%之间[1]。回溯历史数据，社融增量和Δ存量之间一直存在误差，并且绝大多数情况下误差为正，即社融增量大于Δ存量。

12 以新增社融估算社融存量增速的误差不可忽视

估算社融存量增速，一个常见的方法是先估算t期新增社融(新增社融t)，除以过去一期的社融存量t-1，便得到t期的社融存量增速预测值。然而Δ存量并不等于当期社融增量，这就意味着以新增社融t推算社融存量t同比增速的估算方法，将引入误差。这一误差多大程度上影响估算准确度？这是社融存量增速估测需要面对的问题。

为了观察误差大小，我们对比两种算法的测算结果。 算法1，本期增量/上期存量100%；算法2，(本期存量-上期存量)/上期存量100%。其中央行直接报告的社融存量增速采用方法2测算，即Δ存量/存量所得结果才是真实的社融存量增速。

图3(只追溯老口径社融)显示算法1所得结果基本上都高于算法2，多数年份两者测算结果的差异保持1%上下；少数年份超过1%，例如2006(11%)、2007(11%)、2009年(19%)、2011年(16%)、2012和2013年(14%)；个别年份甚至超过3%，例如2004年(34%)、2005年(48%)和2008年(35%)，而且这些差异大的年份主要集中在2010年之前。2018年新口径(9月调整后口径)、7月调控口径也同样存在类似误差，用方法1和方法2测算，结果差异(季频)在08%以内，如图4所示。

二、误差主要来自五个细分项目

21 误差主要来自于五个细分项

阐述误差主要来源之前，我们先简要回顾央行公布社融数据的频率特点。 存量社融方面， 央行2015年才开始直接公布存量数据(含分项)，数据频率为季频。2016年开始公布月频的社融存量数据(含分项)。2002~2014年央行并不直接公布社融存量规模(含分项)，但公布年频的社融存量同比增速(含分项)。所以理论上可以利用2015年及以后社融存量数据，以及2002~2014年存量同比增速，计算得到相应年份的年频社融存量数据。 增量社融方面， 2012年央行公布月频社融增量数据，并在同年补充公布了2002~2011年月频社融增量数据。至此，2002年1月以后的月度增量数据均有直接公布。

分析央行公布的社融数据时有两点值得注意。 第一，央行公布的同比增速只精确到小数点后一位(2018年开始精确到小数点后两位)，因而同比增速倒算方法会出现如下情况——年份越早，小数点精确度造成的误差累计也越多。第二，月度新增社融有“当月初值”和“当月值”之分。央行每月10-15号左右时间以新闻公告形式公布初步统计社融(含分项)数据，即为“当月初值”，每月16-19号左右修正数据，即为最终的“当月值”。

我们之所以花去一定精力梳理央行公布的社融口径及数据频率，目的是为了尽量理清哪部分误差来自Δ存量与新增量之差，哪部分误差仅是因为数据口径换算而引入的。例如2015年及之前缺乏央行直接公布的社融存量数据，虽然可以根据央行给出的社融存量同比增速倒算出年频社融存量，但央行公布的社融存量同比只精确到一位小数点，每一次倒算都会引入一次误差，且随着倒算期拉长，越早年份的误差累计越多。故而我们 观察年频的Δ存量和增量差异时，将数据范围框定在2010年及以后。 另需强调，2015年及之前缺乏直接公布的月频存量数据，同时也无法倒算月频社融存量增速，所以我们在 探讨月频Δ存量与增量误差时，将数据范围框定在2016年及以后。

2016年以来，不论年频还是月频，信托贷款、委托贷款、外币贷款、企业债券融资、其他项这五个细分项，均是社融Δ存量与增量误差的主要来源，其中月度误差更是集中在外币贷款、企业债券融资和其他项三个细分项。 细分项对总量社融误差的贡献率取决于两个因素，一个是细分项本身误差大小，另一个是细分项相对总体社融的占比。虽然股票融资分项本身误差项较大，但其相对社融总量的占比较低，因而股票分项对社融总量误差的最终贡献并不高。人民币贷款相对社融总量的比重虽然比较高，然而其本身的Δ存量与增量误差较小，所以人民币分项的Δ存量与增量误差，对总量社融误差的贡献也不高。票据规范以来表外票据融资的误差逐渐收敛，虽然其相对占比不低，然而2016年及以后票据分项对社融总量误差的贡献快速下降。下文我们重点围绕信托贷款、委托贷款、外币贷款、企业债券融资、其他项这五个细分项的误差展开分析。

22 信托贷款误差或主因1月存量统计排摸

对比信托业协会和社融两个口径的信托贷款数据，前者存量是后者存量余额的97%-98%；绝大部分情况下前者的年度新增量基本上是后者的94%-101%。可见 信托业协会(以下简称协会口径)统计的信托贷款可作为观察社融口径信托贷款的绝佳影子指标。

首先，我们发现社融口径信托贷款Δ存量与增量误差基本在每年的1月达到年度峰值，并且1月误差基本上可以解释全年的绝大部分误差。换言之，分析社融口径信托贷款Δ存量与增量误差，主要是解释1月误差。

其次，对比社融口径和协会口径发现，两者存量数据趋势基本一致，除了每年1月；而新增量方面，并无类似季节性现象。协会口径作为影子指标，指向社融口径信托贷款每年1月Δ存量与增量之间的误差，主要由社融口径信托贷款存量变动引起。

目前我们仍无法有效判断每年1月社融口径信托贷款存量出现“脉冲式调整”的最终原因。我们猜测或与每年年初信托贷款数据统计排摸有关。不论如何，我们至少可以知道观察社融口径信托贷款分项Δ存量与增量误差，重要的是观察1月份。

委托贷款数据缺乏透明度，目前尚无法得知委托贷款项Δ存量与增量误差的原因。2015年以来委托贷款项误差大幅收敛，对社融总误差贡献几乎为零。我们暂不对委托贷款项误差展开详细分析。

23 外币贷款项原因在于汇率波动

外币贷款是金融机构向非金融企业、个人、机关团体以贷款、票据贴现、垫款、押汇、福费廷等方式提供的外币形式的贷款[2]。值得注意的是，虽然是“外币”形式，外币贷款匡算到社融统计中却使用人民币计价，因而汇率波动将直接影响人民币计价的外币贷款规模。计算社融增量时，外币贷款使用当期平均汇率； 计算社融存量时，外币贷款使用期末时点汇率 [3] ，因此汇率波动是影响Δ存量和增量差异的主要原因。 修正汇率影响，即将存量和新增社融分别按照上述汇率换算原则倒算为美元计价，我们发现Δ存量和增量数据缺口较大程度上被抹平(如图15所示)。个别月份数据仍有细微差异，主要与期末时点汇率大幅波动有关。

24 企业债券融资项原因在于统计方式

企业债券融资是指由非金融企业发行的各类债券，具体包括企业债、超短期融资券、短期融资券、中期票据、中小企业集合票据、非公开定向融资工具、资产支持票据、公司债、可转债、可分离可转债和中小企业私募债等券种(包含并不限于上述十一类券种)。我们对照了万得口径的十一类券种[4]年度净融资量和Δ存量，发现十一类企业债券净融资与社融口径的企业债券新增融资量基本上相等，至少变动趋势极为一致，如图表16所示；Δ存量也有类似表现，如图表17所示。然而即便同为万得口径，十一类券种的新增净融资和Δ存量之间也存在差异，而差异主因在于存量统计以起息日为标准，净融资额统计以发行日为标准。

社融口径的企业债券融资，内含多个券种，涉及不同发行制度、兑付规则和余额统计标准，而不只限于发行日和起息日统计标准的差异。换言之， 企业债券融资日常统计监测牵涉较广，天然就存在一定的统计难度，这也是社融口径企业债券融资新增量和Δ存量存在差异的主要原因。 考虑到社融口径企业债券融资统计的复杂性，再者社融口径企业债券融资的新增量和Δ存量缺口也未表现出明显规律，我们不再追究造成差异的原因细节。

25 其他项主因在于保险公司赔偿和去杠杆特定背景

老口径社融统计包含人民币贷款、外币贷款、委托贷款、信托贷款、未贴现的银行承兑汇票、企业债券融资、非金融企业境内股票融资、保险公司赔偿、投资性房地产、其他融资共计10类细分项。央行通常公布前7类细分项的新增和存量数据，而不公布保险公司赔偿、投资性房地产、其他融资三个细分项数据。将社融总量数据扣减前7类分项，所得剩余称为“其他项”，实际上包含了保险公司赔偿、投资性房地产、其他融资这三个细分项。

保险公司赔偿指保险公司在保险合同有效期内履行赔偿义务而提供的各项资金，具体包括财产险赔偿、健康险赔款和意外伤害险赔款， 该指标会在年末收支相抵，没有存量或余额的概念。 即，其他项存量=投资性房地产存量+其他融资存量，其他项新增量=保险公司赔偿增量+投资性房地产增量+其他融资增量，其他项增量-Δ其他项存量=(投资性房地产增量-Δ投资性房地产存量)+(其他融资增量-Δ其他融资存量)+保险公司赔偿增量。

投资性房地产增量和Δ投资性房地产存量无差异，其他融资增量和Δ其他融资存量亦如此，那么其他项增量-Δ其他项存量就等于保险公司赔偿增量。我们对照保监会数据，2016年以来的绝大部分时间，其他项增量-Δ其他项存量几乎等于保险公司赔偿款，如图21所示。 换言之，绝大部分时间中其他项差异主要来源于保险公司赔偿款。 少数时间段，例如2017年，其他项增量-Δ其他项存量与保险公司赔偿款差异较大，并且呈现显著的季节性波动。考虑到投资性房地产主要指金融机构为赚取租金或资本增值，或者两者兼而有之持有房地产，不太容易出现季节性的大幅波动。所以我们倾向于认为2016年数据差异大概率不是来自于投资性房地产项目。其他融资指实体经济从小额贷款公司、贷款公司等获得资金，主要包括小额贷款公司贷款以及贷款公司贷款，2017年金融同业去杠杆背景下金融体系结构异动，小额贷款公司等或随之波动。换言之， 我们倾向于认为2017年其他项增量和Δ存量之间的差异，不仅与保险公司赔偿有关，或可还与特定的金融去杠杆背景有关。

三、技术细节对社融存量增速预测的意义

外币贷款日益成为外贸型企业的重要融资渠道。由于是以外币计价，外币贷款的增长会受到世界经济形势、境内外利差和外汇管理政策等多重因素叠加产生影响。准确捕捉外币贷款增量估算带来的误差扰动存在一定难度。类似的，企业债券融资涉及不同券种和统计标准，其他项内含三个细分项目融资，委托和信托贷款涉及非标，信息不完全透明，因而准确捕捉五个细分项误差存在现实难度。我们转而用历史比较方法，大致估算2019年五个分项的Δ存量和增量误差。

回溯历史，2010年以来其他项误差基本稳定在03%~05%区间。我们倾向于认为 2019年其他项误差大概率在03%~05%，属于中性水平。 企业债券融资方面，除了2018年以外(04%)，2010年以来误差鲜少超出-02%~02%区间。我们倾向于认为 2019年企业债券项的误差大概率在-02%~04%，属于近年来较高水平。 外币贷款方面，2009年以来误差也基本控制在-02%~045%。随着2015年人民币结束2001年以来的单边贬值趋势，外币贷款项的误差也由正转负。以2017年作为人民币汇率升值假设情况下的参照样本，2015年作为人民币汇率贬值假设情况下的参照样本，推测 2019年外币贷款项误差在-016%~01%区间，属2010年以来偏弱水平。 信托和委托贷款方面，1月信托贷款Δ存量和增量差异582亿元，超过过去两年同期水平，委托贷款亦然。考虑到信托贷款误差主要由1月贡献，这就意味着2019年信托贷款和委托贷款项遗引入误差大概率超过2017和2018年。按过去两年1月同期误差数量进行线性外推， 2019年委托和信托贷款细项或引入002%~004%误差，属历史较高水平。加总五个分项误差，最终误差大概率不过104%，属2010年以来中性偏小水平。

值得注意的是，2019年1~2月央行并未公布核销和ABS细分项，按照过去两年经验，地方专项债、ABS以及核销Δ存量和增量不存在误差。则新口径Δ存量和增量误差主要来源与外币贷款、信托贷款、委托贷款、企业债券融资、其他项五个分项，并且这五个风险对新口径总社融的Δ存量和增量误差贡献或大概率低于09%。

风险提示： 中美贸易摩擦超预期，国内需求下行超预期。

[1]误差计算公式为：(增量-Δ存量)/Δ存量

[2]盛松成等，《社会融资规模理论与实践(第三版)》，中国金融出版社。

[3]盛松成等，《社会融资规模理论与实践(第三版)》，中国金融出版社。

[4]对应勾选万得中的企业债、公司债、中票、短融、PPN、ABN、可转债、可分离转债共8项。

（文章来源：郭磊宏观茶座）

测序技术是基因组学的核心技术，上期的推送 LAI：基因组组装质量评估新标准 简单介绍了测序技术的发展进程。其实，测序技术的发展主要基于两个非常具有里程碑意义的理念： “生命是序列的”和“生命是数据的”。 序列是基因组学最基本最重要的数据，也是生命科学领域大数据时代的核心组成部分。简单来说，测序技术就是将DNA/RNA分子中碱基ATGC的排列顺序显示出来。

1953年，Watson和Crick提出DNA双螺旋结构。

DNA双螺旋模型以及“生命是序列的”观点的发表，直接推动了测序技术的发展，因为解读生命遗传信息的前提就是得到它的载体——序列。

从20世纪70年代到现在有很多测序技术和平台的产生，其中包括SBC法、454、Ion Torrent、SBL法、Sanger法、Illumina、Pacbio、Nanopore等。今天主要跟大家分享后四种常用的测序技术。

第一代测序技术

Sanger法是基于DNA合成反应的测序技术，又称为SBS法、末端终止法。1975年由Sanger提出，并于1977发表第一个完整的生物体基因组序列。

核心原理： 由于 双脱氧核苷酸(ddNTP) 的3’位置脱氧，其在DNA的合成过程中不能形成磷酸二酯键，因此可以用来中断DNA合成反应，在4个DNA合成反应体系中分别加入一定比例带有放射性同位素标记的ddNTP（分为：ddATP,ddCTP,ddGTP和ddTTP），通过凝胶电泳和放射自显影，根据电泳带的位置确定待测分子的DNA序列。

在每个反应体系中，ddNTP相对于dNTP是很少的，所以只有部分新链在不同的位置特异性终止，最终就会得到一系列长度不一的序列。

第二代测序技术

以Illumina平台为代表的第二代测序技术实现了高通量测序，有了革命性进展，使得大规模并行测序成为现实，极大推动了生命科学领域基因组学的发展。Illumina循环SBS法(cycle SBS)即SBRT(Sequencing By Reversible Termination,可逆终止)的核心技术是DNA合成的可逆性末端循环，即3'-OH可逆性的修饰和去修饰。

基本原理： 将dNTP的3'-OH以叠氮集团 RTG (Reversible Terminating Group,可逆末端基团)进行修饰；将4种碱基分别与不同的 荧光分子 连接；DNA合成时，RTG能起到类似于ddNTP的作用终止反应；每次合成反应终止并读取信号之后，洗脱RTG和荧光分子，进行下一轮循环。

主要过程：

a, DNA待测文库构建

利用超声波把待测的DNA样本打断成小片段，并在这些小片段的两端添加上不同的接头，构建出单链DNA文库。这些文库中的DNA在通过flowcell(吸附流动DNA片段的槽道)时会随机附着在flowcell表面的channel上。每个Flowcell有8个channel，每个channel的表面都附有很多接头，这些接头能和建库过程中加在DNA片段两端的接头相互配对，并能支持DNA在其表面进行桥式PCR的扩增。

b,c 桥式PCR 以Flowcell表面所固定的接头为模板，进行桥形扩增。经过不断的扩增和变性循环，最终每个DNA片段都将在各自的位置上集中成束，每一个束都含有单个DNA模板的很多份拷贝，进行这一过程的目的在于实现将碱基信号强度放大，以达到测序所需的信号要求。

测序方法采用边合成边测序的方法：

1 dNTP模型

2 dNTP加上可终止反应的基团RTG和荧光信号

3  反应体系中同时添加DNA聚合酶、接头引物和带有碱基特异荧光标记的4种dNTP

4 脱掉-OH和二磷酸，进行合成

5 反应因RTG终止，激发荧光进行信号采集。

6 洗脱RTG和荧光分子，进行下一轮循环

第三代测序技术

以Pacbio平台为代表的SMRT(Single-Molecule Real Time Sequencing,单分子实时测序)测序技术具有高通量、长读长的特点。

基本原理： Pacbio仍然采用边合成边测序的原理，但实现了两个重要的技术突破。一个是将荧光分子标记在磷酸上，这样在反应停止且捕获荧光信号以后，可直接随磷酸基团脱落，解决了因噪音污染导致的读长很短的问题；二是由于不需要PCR扩增，信号的有效提取成为了关键。通过引入零模波导孔（ZMW）技术解决这一问题。在纳米室底部有一个孔径70nm的小孔，由于远远小于激光的波长，所以激光从底部照射时，只会照亮一个小的区域，提高了信噪比。

主要过程： 如下图所示，类似于Illumina部分展示的模式图，也是边合成边测序。

第四代测序技术

纳米孔测序技术是单分子实时测序的新一代技术，主要是通过ssDNA或RNA模板分子通过纳米孔而带来的“电信号”变化推测碱基组成进行实时测序。

基本原理： 当纳米孔充满导电液时，两端加上一定电压，分子模板通过纳米孔生成可测量电流。纳米孔的直径只能容纳一个核苷酸，单链模板就会在电场作用下依次通过纳米孔而引起电流强度变化，通过检测相应的电流峰判断碱基，实现实时测序。

四大测序技术的优缺点：

Sanger法测序读长长、准确度高，但是通量不高；

Illumina测序读长短、通量高、准确度高，在进行基因组组装或者结构变异分析的时候没有优势，可用作三四代测序read的纠错；

Pacbio测序读长长、通量高、准确度不高，但可通过测序深度弥补，GC偏差低，可进行甲基化的直接测序。

Nanopore测序读长长、通量高、准确度低，不可通过测序深度弥补，但可通过Illumina read 纠错。

第一、二、三代测序技术都是基于边合成边测序的原理，因此Nanopore技术被一些人（包括我）称为第四代测序技术；

随着测序技术的发展和成熟，逐渐形成基因测序产业链

本期对于测序技术的介绍到此为止，主要是同大家交流学习，欢迎指出不足之处。另外推荐一本2016年出版的杨焕明院士的《基因组学》，非常好的一本书。

本期缴纳上期应纳税额怎么填呢
答:《增值税纳税申报表》主表第30栏③本期缴纳上期应纳税额,本月数填写本月上缴上月实现、在本月入库的增值税,累计数应该是上年12月份实现增值税在本年元月份入库税款以及当年元至11月份实现增值税,而本年12月份实现增值税记入次年元月份
第30栏③本期缴纳上期应纳税额,是按照税务部门统计口径,累计实际入库税款期间,而不是实现期间,因此你的做法是正确的,你还可以将本年1-11月份实现增值税数额(应交增值税加上上年12月份实现增值税)来填列,不考虑今年12月份实现数,其结果一样

本期缴纳上期应纳税额与期末未缴税款的区别
1、作用不同
应纳税额主要是用来存钱、取钱、转账的公司账户;
而未缴税款用来办理包括提现和发放员工工资福利等在内一切符合法律法规的结算,而一般存款账户只能办理一般的结算业务,不能提取现金和发放员工工资福利
2、性质不同
应纳税额可办理转账结算和现金缴存,不可以办理现金支取
未缴税款可以随时存入或取出资金,但是取出资金必须通过公司转账支票转入公司基本账户中,然后再通过公司现金支票支取
3、目的不同
应纳税额的是确定被审计单位的内部控制是否能够防止和发现特定财务报表认定的重大错报或漏报
而未缴税款以应对评估的重大错报风险为证实控制能够防止或发现并纠正认定层次重大错报,所需获取审计证据的相关性和可靠性对审计证据的相关性和可靠性要求越高,控制测试的范围越大
4、包括的范围不同
应纳税额包括:行政管理和技术人员,材料采购、保管和驾驶各种机械、车辆的人员,材料到达工地仓库前的搬运装卸工人,专职工会人员、医务人员以及其他由施工管理费或营业外支出开支的人员的工资
而未缴税款包含:个人从事设计、装潢、安装、制图化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、审计、书画、雕刻、影视录像、演出、表演、代办服务以及其他劳务取得的所得
5、测试性质不同
应纳税额从技术特征上仍然是分析程序,主要是通过研究数据间关系评价信息,只是将该技术方法用作实质性程序,即用以识别各类交易、账户余额、列报及相关认定是否存在错报
而未缴税款用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序

本期缴纳上期应纳税额是什么意思
是指上个月计算的应交增值税,本期缴纳的金额这是上期应缴纳本期支付货币资金的金额
本期缴纳上期应纳税额与期末未缴税款的区别
1、作用不同
应纳税额主要是用来存钱、取钱、转账的公司账户;
而未缴税款用来办理包括提现和发放员工工资福利等在内一切符合法律法规的结算,而一般存款账户只能办理一般的结算业务,不能提取现金和发放员工工资福利
2、性质不同
应纳税额可办理转账结算和现金缴存,不可以办理现金支取
未缴税款可以随时存入或取出资金,但是取出资金必须通过公司转账支票转入公司基本账户中,然后再通过公司现金支票支取
3、目的不同
应纳税额的是确定被审计单位的内部控制是否能够防止和发现特定财务报表认定的重大错报或漏报
而未缴税款以应对评估的重大错报风险为证实控制能够防止或发现并纠正认定层次重大错报,所需获取审计证据的相关性和可靠性对审计证据的相关性和可靠性要求越高,控制测试的范围越大
4、包括的范围不同
应纳税额包括:行政管理和技术人员,材料采购、保管和驾驶各种机械、车辆的人员,材料到达工地仓库前的搬运装卸工人,专职工会人员、医务人员以及其他由施工管理费或营业外支出开支的人员的工资
而未缴税款包含:个人从事设计、装潢、安装、制图化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、审计、书画、雕刻、影视录像、演出、表演、代办服务以及其他劳务取得的所得
5、测试性质不同
应纳税额从技术特征上仍然是分析程序,主要是通过研究数据间关系评价信息,只是将该技术方法用作实质性程序,即用以识别各类交易、账户余额、列报及相关认定是否存在错报
而未缴税款用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序
应纳税额和应纳税所得额的区别
1、应纳税所得额是企业所得税的计税依据,企业所得税法的规定,应纳税所得额为企业每一年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除,以及弥补的以前年度亏损后的余额
2、应纳所得税额,就是企业当期应当缴纳的税额,等于应纳税所得额乘于适用税率应纳税额是应纳税所得额乘以适用税率得到的结果,用公式表示如下:应纳税额=应纳税所得额适用税率
本期缴纳上期应纳税额是什么意思整体上来说,其实根据小编老师在上文中讲解的相关介绍资料,我们都知道这个问题代表的意思,简单来说就是本期的利润来缴纳上个月的应交增值税税额,如果你们觉得上文资料讲解的不对,没有关系不妨来本网站上搜索相关的资料进行学习,或者直接找老师提问

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