1、内部牵制阶段
内部控制,作为一个专用名词和完整概念,直到本世纪30年代才被人们提出、认识和接受。但在此前的人类社会发展史中,早已存在着内部控制的基本思想和初级形式,这就是内部牵制。
2、内部控制制度阶段
1936年,美国颁布了《独立公共会计师对财务报表的审查》,首次定义了内部控制:“内部稽核与控制制度是指为保证公司现金和其他资产的安全,检查账簿记录的准确性而采取的各种措施和方法”,此后美国审计程序委员会又经过了多次修改。
3、会计控制管理控制阶段
1934年美国《证券交易法》,首先提出了“内部会计控制”的概念。
4、内部控制结构阶段
1988年4月美国注册会计师协会发布的《审计准则公告第55号》(SAS N0.55),规定从1990年1月起以该文告取代1972年发布的《审计准则公告第1号》。该文告首次以内部控制结构一词取代原有的“内部控制”。
5、内部控制整合框架阶段
1992年9月,COSO委员会提出了报告《内部控制——整体框架》。该框架指出“内部控制是受企业董事会、管理层和其他人员影响,为经营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。”
6、风险管理框架阶段
2004年COSO委员会发布《企业风险管理——整合框架》。该框架拓展了内部控制,更有力、更广泛地关注于企业风险管理这一更加宽泛的领域。
内部控制的内容主要包括对货币资金、筹资、采购与付款、实物资产、成本费用、销售与收款、工程项目、对外投资、担保等经济、业务活动的控制:
1、单位应当对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准程序,不相容职业相互分离控制,
主要包括:授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经管与稽核检查、授权批准与监督检查等。
2、单位应当加强对筹资业务的管理,择恰当的筹资方式,严格控制财务风险。
3、单位应当合理规划采购与付款业务的机构和岗位。建立和完善采购与付款的控制程序,强化对请购、审批、采购,验收、付款等环节的控制。
4、单位应当建立实物资产管理的岗位责任制度,对实物资产的验收入库、领用发出、保管及处置等关键环节进行控制失。
5、单位应当建立成本费用控制系统,做好成本费用的各项基础工作。
6、单位应当制定恰当的销售政策,明确定价原则、信用标准和条件、收款方式以及设计销售业务的机构和人员的职责权限等相关内容,强化对商品发出和账款回收的管理,避免或减少坏账损失。
7、单位应当建立科学的工程项目决策程序,明确相关机构和人员的职责权限,建立工程项目投资决策的责任制度,加强工程项目的预算、决算、投标、招标、评标、工程质量监督等环节的管理。
8、单位应当建立科学的对外投资决策程序,实行重大投资决策的责任制度,加强投资项目立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的管理,严格控制投资风险。
9、单位应当严格控制担保行为,建立担保决策程序和责任制度,明确担保原则、担保标准和条件、担保责任等相关内容,加强对担保合同订立的管理,及时了解和掌握被担保人的经营和财务状况。
扩展资料
构建有效的内部会计控制体系包括如下几个方面
一、构建合理的企业组织结构
二、完善企业人事制度
三、构建企业内部会计控制流程
四、建立严格的信息生成与传递系统
五、强化风险控制系统
六、构建科学的预算控制系统
七、规范责任会计制度
八、强化内部会计控制监督体系
参考资料来源:百度百科—内部会计控制体系
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