固定资产折旧的方法有哪些分别怎样 *** 作的呢

企业计提固定资产折旧的方法基本上即可以分为两类，即直线法（包括年限平均法和工作量法）和加速折旧法（包括年数总和法和双倍余额递减法）

1、直线折旧法

（1）年限平均法

年限平均法是指将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预定使用寿命内的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额相等。计算公式如下：

年折旧率 =（1 - 预计净残值率）/ 预计使用寿命（年）100%

月折旧率 = 年折旧率 / 12

月折旧额 = 固定资产原价 月折旧率

（2）工作量法

工作量法是根据实际工作量计算每期应提折旧额的一种方法。计算公式如下：

单位工作量折旧额 = 固定资产原价 （1 - 预计净残值率）/ 预计总工作量

某项固定资产月折旧额 = 该项固定资产当月工作量 单位工作量折旧额

2、加速折旧法

（1）年数总和法

年数总和法也称合计年限法，是指将固定资产的原价减去预计净残值后的净额，乘以一个以各年年初固定资产尚可使用年限做分子，以预计使用年限逐年数字之和做分母的逐年递减的分数计算每年折旧额的一种方法。计算公式如下：

年折旧率 =尚可使用年限/预计使用年限的年数总和100%

预计使用年限的年数总和=n(n+1)/2

月折旧率 = 年折旧率 / 12

月折旧额=（固定资产原价-预计净残值）月折旧率

（2）双倍余额递减法

双倍余额递减法是指不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的余额（即固定资产净值）和双倍的直线折旧率计算固定资产折旧的一种方法。计算公式如下：

年折旧率=2/预计使用寿命（年）100%

月折旧率=年折旧率/12

月折旧额=固定资产净值月折旧率

扩展资料

固定资产折旧的范围

除下列情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：

（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产；

（2）按照规定单独估价作为固定资产入账的土地。

企业固定资产应当按月计提折旧。当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍提折旧，从下月起停止计提折旧；对于提前报废的固定资产，不再补提折旧。

企业新建或改扩建的固定资产，已达到可使用状态的，如果尚未办理竣工决算，应当按照估计价值暂估入账，并计提折旧，待办理了竣工决算手续后，将原来暂估价值调整为实际成本，同时调整原已计提的折旧额。

影响因素

1、固定资产原值，即固定资产的账面成本。

2、固定资产的净残值，是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用以后的金额。由于在计算折旧时，对固定资产的残余价值和清理费用是人为估计的，所以净残值的确定有一定的主观性。

3、固定资产减值准备，是指固定资产已计提的固定资产减值准备累计金额。

4、固定资产的使用寿命，是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。固定资产使用寿命的长短直接影响各期应计提的折旧额。在确定固定资产使用寿命时，主要应当考虑下列因素：

(1）该项资产预计生产能力或实物产量；

(2）该项资产预计有形损耗，如设备使用中发生磨损、房屋建筑物受到自然侵蚀等；

(3）该项资产预计无形损耗，如因新技术的出现而使现有的资产技术水平相对陈旧、市场需求变化使产品过时等；

(4）法律或者类似规定对该项资产使用的限制。

为此，企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值，并根据科技发展、环境及其他因素，选择合理的固定资产折旧方法，按照管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准，作为计式租出的固定资产和以经营租赁方式租人的固定资产，不应当计提折旧。

参考资料来源：百度百科—固定资产折旧

问题一：excel怎么根据年限算提折旧月份？公式怎么写？ 如果购入年月为C列，审计截止日为B列，则可以录入公式计算折旧月份，然后下拉公式：=ROUND(YEARFRAC(C2,B2,1)12,1)

问题二：本月计提累计折旧怎么计算？？？？？ 借：制造费用

管理费用（等）

贷：累计折旧

问题三：已提折旧如何计算 （原值－残值）/预计使用年限×已经使用年数

问题四：折旧月份 excel快速计算公式 5分 “截止日期”的计算应当按以下规则进行：

该项资产是否属于报废资产：

11 如果是报废资产，按“报废日期”、“资产折旧到期日”、“提取报表日所在月份上个月的最后一天” 三者日期孰近的法则进行判断

12 如果不是报废资产，按“资产折旧到期日”、“提取报表日所在月份上个月的最后一天” 两者日期孰近的法则进行判断

在确定好“资产启用日期”和“资产折旧测算截止日期”后，接下来我们就面临需要如何精准地计算应计提折旧期间了。

（“资产折旧测算截止日期”―“资产启用日期”）/30

这种方法计算结果与实际结果误差比较大，原因有：

1、每个月的总天数不都是30天

2、它计算的是两个日期所经历的自然月份数，而不是折旧期间

用DATEIF函数计算两个日期间的自然月份数

这种方法与第一种方法比较，可以避免第一个瑕疵：（每个月的总天数不都是30天），但有一个问题是：DATEIF函数计算结果是两个日期经历的自然月份数，而不是折旧期间数，举例如下：

当某项资产“资产启用日期”为2008-3-6，“资产折旧测算截止日期”为2008-4-5时，=DATEDIF(2008-3-6,2008-4-5,m) ，公式计算结果为0，说明两个日期间经历的自然月份数为0，但在实践中，该资产应计提折旧期间为1，这是因为国内会计准则中规定的折旧计算期间的规则为当月购入的资产当月不提折旧，下月开始计提折旧，当月报废的资产当月照提折旧，下月起停提折旧，根据这个规则即便是3月份最后一天购入的资产，只用了一天，4月1日就报废的，该资产也要计提一个月的折旧。

为避免第二种办法存在的唯一瑕疵，应按照以下办法计算折旧期间

1、将资产启用日期2008-3-6中的年份数和月份数拆出来，用年份数2008乘以12，再加上月份数3，得到资产启用日期所对应的累计月份数。

2、同样的道理计算出资产折旧测算截止日所对应的累计月份数

3、将两个累计月份数相减，得出的差数就是该项资产应计提的累计折旧期间

4、具体公式如下：=(YEAR(B2)12+MONTH(B2))-(YEAR(A2)12+MONTH(A2))

其中B2代表资产折旧测算截止日，A2代表资产启用日期

将第三种方法计算出来的折旧期间乘以月折旧率乘以资产原值后得出该项资产应计提的累计折旧，与ERP系统中跑出来的实提累计折旧对比，剔除小数尾差产生的差异后，如果存在较大金额的异常，不排除以下原因造成：

1、该项资产在折旧期内可能存在变卖等情形

2、该项资产在折旧期内可能存在因大修理等原因而暂停计提折旧等情形

3、该项资产在折旧期内可能存在原值、预计净残值等折旧要素变动

4、ERP系统关于资产折旧计提程序（公式）可能存在瑕疵

第四项所述的异常原因，首先需符合以下假设前提：

1、资产折旧方法为直线法：

2、有些公司对项目资产折旧有单独核算的要求，如果需要测算项目资产在项目生命期的累计折旧，前述折旧测算截止日的判断规则中需加入一项：项目结束日

问题五：应计提折旧月份和已使用月份第一个月算吗？ 当月购买当月就投入使用的，这个月是不计提折旧的，从下月开始计提折旧。

问题六：计提折旧是怎么计算的，按多少百分比？ 计提折旧按照税法规定采用直线法计提折旧，允许税前扣除

年折旧率=（1-预计净残值率）÷折旧年限

预计净残值率=净残值额÷固定资产原值×100%

月折旧率=年折旧率÷12

月折旧额=固定资产原值×月折旧率。

具体的预计净残值和折旧年限请参考《企业所得税法实施条例》规定。

根据《企业所得税法实施条例》规定：

第五十九条　固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。 企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。 企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。 第六十条　除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下： （一）房屋、建筑物，为20年； （二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年； （三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年； （四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年； （五）电子设备，为3年。

问题七：计提固定资产当月折旧怎么算 在不计提残值的情况下

40000/5/12

借：管理费用或制造费用66667

贷：累计折旧66667

问题八：固定资产累计折旧的月折旧额怎么计算 例：如果固定资产是50000元，使用年限10年，那我要算它的年折旧额，年折旧率，月折旧额，月折旧率，应该怎么算

现在税务部门规定:残值率规定不得低于5%

年折旧额=50000(1-5%)/10=4750元

月折旧额=4750/12=39583元

年折旧率=4750/5000=95%

月折旧率=95%/12=792%

50000/10＝5000就是年折旧额，年折旧率5000/50000＝10％，月份的除以12就是了。

先确定好该项固定资产的净残值 就是用到不用的时候还能值多少钱

帐面价值--净残值=折旧额

但是折旧方法有几种:双倍余额递减法 年数总和法 直线法

双倍余额递减法(DDB, double declining balance method)：是用直线法折旧率的两倍作为固定的折旧率乘以逐年递减的固定资产期初净值，得出各年应提折旧额的方法。 就与加速折旧法类同,可让你在第一年折减较大金额。我国现行财会制度规定允许使用的加速折旧法主要有两种：即年数总和法和双倍余额递减法。

双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下，用直线法折旧率的两倍作为固定的折旧率乘以逐年递减的固定资产期初净值，得出各年应提折旧额的方法。 就与加速折旧法类同,可让你在第一年折减较大金额。双倍余额递减法是加速折旧法的一种，是假设固定资产的服务潜力在前期消耗较大，在后期消耗较少，为此，在使用前期多提折旧，后期少提折旧，从而相对加速折旧。

(1)年折旧率=2÷预计的折旧年限×100％，年折旧额＝固定资产期初账面净值×年折旧率。

(2)月折旧率=年折旧率÷12

(3)月折旧额=固定资产期初账面净值×月折旧率

(4)固定资产期初账面净值=固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备

直线法即平均年限法，它假定折旧是由于时间的推移而不是使用的关系，认为服务潜力降低的决定因素是随时间推移所造成的陈旧和破坏，而不是使用所造成的有形磨损。因而假定资产的服务潜力在各个会计期间所使用的服务总成本是相同的，而不管其实际使用程度如何。

固定资产年折旧额＝ ( 固定资产原值－（预计残值收入－预计清理费用）)/ 固定资产预计使用年限＝ (固定资产原值－预计净残值) / 固定资产预计使用年限

固定资产月折旧额＝固定资产折旧额÷12

一定期间的固定资产应计折旧额与固定资产原值的比率称为固定资产折旧率。它反映一定期间固定资产价值的损耗程度，其计算公式如下：

固定资产年折旧率＝固定资产年折旧额／固定资产原值×100％

固定资产年折旧率＝（1－净残值率）／折旧年限×100％

年数总和法又称折旧年限积数法或级数递减法。它是将固定资产的原值减去残值后的净额乘以一个逐年递减的分数计算确定固定资产折旧额的一种方法。逐年递减分数的分子代表固定资产尚可使用的年数；分母代表使用年数的逐年数字之总和，假定使用年限为 n年，分母即为1＋2＋3＋……＋n＝n（n＋1）÷2，其折旧的计算公式如下：

年折旧率＝（折旧年限－已使用年数)/折旧年限×（折旧年限＋1）÷2×100%

年折旧额＝（固定资产原值－预计残值）×年折旧率

累计折旧

[编辑本段]

累计折旧的概念

“累计折旧”账户属于资产类的备抵调整账户，其结构与一般资产账户的结构刚好相反，累计折旧是贷方登记增加，借方登记减少，余额在贷方。

固定资产折旧费用根据固定资产的原值和规定的折旧率计算确定，按照一定的标准分摊记入各期的间接费用和期间>>

问题九：如何计算“本年度计提折旧的各项固定资产月平均值”？ 不是吧，是说对企业账上尚在计提折旧的固定资产值，求月度平均。

实际填表时，简单起见，将账上（期固定资产扣除已提足折旧尚未转销数+期末固定资产扣除已提足折旧尚未转销数）/2就可以了。

当然，你也可以将本年度每月固定资产月末值扣除已提取折旧尚未转销数后，加总，然后除以12计算。

首先，理解一下折旧的概念。企业生产，涉及到成本，固定资产由于可以重复使用，因此其成本转移不同于材料等，是一次性转移到产品价格中去，而固定资产是逐渐将其成本转移到产品价格中的，因此，固定资产核算设置了累计折旧科目，就是为了计算其价值转移过程和金额的。

其次，相关规定：

固定资产购入后第二个月开始计提折旧，报废后的当月停止折旧；

固定资产折旧有直线法、双倍余额法等，常用的是直线法。计算公式：

月折旧额 = （原值 - 预计残值）/ 使用年限 / 12

固定资产使用年限会计准则与税法不太一致，记账时按会计准则（使用年限由企业自定），做纳税调整时按税法还原所得额。

税法规定的最低年限：

（一）房屋、建筑物，为20年；

（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；

（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；

（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；

（五）电子设备，为3年。

最后，折旧会计处理

借：生产成本 （可直接记入某项产品的）

制造费用 （车间用）

管理费用 （管理部门使用）

营业费用 （销售部门使用）

贷：累计折旧

车辆折旧费的核算需要根据企业采用的折旧方式来进行确认，比如企业采用直线折旧法来进行折旧，则将企业车辆的折旧额，在摊销期间内均匀的摊销。其计提则根据车辆使用部门来确认，管理部门的，计入到管理费用—折旧费，销售部门的计入销售费用—折旧费。

折旧方法企业计提固定资产折旧的方法有多种，基本上即可以分为两类，即直线法（包括年限平均法和工作量法）和加速折旧法（包括年数总和法和双倍余额递减法），企业应当根据固定资产所含经济利益预期实现方式选择不同的方法企业折旧方法不同，计提折旧额相差很大

企业应当按月计提固定资产折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。

一、年限平均法

又称直线法，是指将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预定使用寿命内的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额相等。计算公式如下：

年折旧率 =（1 - 预计净残值率）/ 预计使用寿命（年）100%

月折旧率 = 年折旧率 / 12

月折旧额 = 固定资产原价 月折旧率

二、工作量法

工作量法是根据实际工作量计算每期应提折旧额的一种方法。计算公式如下：

单位工作量折旧额 = 固定资产原价 （1 - 预计净残值率）/ 预计总工作量

某项固定资产月折旧额 = 该项固定资产当月工作量 单位工作量折旧额

三、年数总和法

设备入账帐面价值为X，预计使用N年，残值为Y，则第M年计提折旧为（X-Y)(N-M+1)/[(N+1)N/2]。

四、双倍余额递减法

设备入账帐面价值为X，预计使用N（N足够大）年，残值为Y。

则第一年折旧C<1>=X2/N；

第二年折旧 C<2>=(X-C<1>)2/N

第三年折旧 C<3>=(X-C<1>-C<2>)2/N

··· ···

最后两年需改为直线法折旧。

会计分录

1、取得 价值构成（达到预定可使用状态前发生的一切合理、必要的支出）= 价款（含增值税）+运杂费+包装费+安装成本+税金+（资本化的）借款利息+外币借款折合差价+分摊的工程人员工资++专业人员服务费+其他间接费用（契税、车辆购置税、耕地占用税）等

A、外购不需安装的

借：固定资产

[2]贷：银行存款

B、外购需安装的 （1）借：在建工程

贷：银行存款（支付的买价、运杂费等）

（2）借：在建工程

贷：银行存款（支付的安装费等）

（3）借：固定资产

贷：在建工程…………………达到预定可使用状态时结转

C、自行建造 （1）购买工程物资借：工程物资（含增值税）

贷：银行存款

（2）领用工程物资 借：在建工程

贷：工程物资

（3）领用该企业产成品 借：在建工程

贷：库存商品…………………帐面成本

应交税金-应交增值税（销项税）

（4）领用该企业外购原材料 借：在建工程

贷：原材料（等）

应交税金-应交增值税（进项税额转出）

（5）工程物资转做企业存货 借：原材料

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：工程物资

（6）联合试车发生费用 借：待摊费用……………………一年内摊销

贷：银行存款………………支付的费用

原材料…………使用该企业外购材料

应交税金-应交增值税（进项税）

应付工资……………应支付的工资

（7）辅助生产车间提供的劳务 借：在建工程

贷：生产成本-辅助生产成本

（8）完工交付 借：固定资产

贷：在建工程

（9）改扩建 借：在建工程

贷：银行存款（等）

（10）改扩建变价收入 借：营业外收入

贷：在建工程

（11）参照预计可收回净额①与改扩建+（原成本-累计折旧）②熟低确认新的投资成本

借：固定资产

营业外支出………②>；①时

贷：在建工程

D、投资者投入（投资各方确认的价值）

借：固定资产

贷：实收资本（股本）

E、债务重组（1）收到补价 借：银行存款……………收到的补价

固定资产

贷：应收账款

（2）支付补价 借：固定资产

贷：应收账款

银行存款………支付的补价

F、非货币性交易换入（举例）

（1）收到补价

确认的收益=补价/（换出资产）公允价 （换出资产）帐面价+补价/（换出资产）公允价

应交税金和教育费附加

借：银行存款

固定资产

贷：原材料

应交税金-应交增值税（进项税额转出）

营业外收入-非货币性交易收益

（2）支付补价 借：固定资产

贷：原材料

应交税金-应交增值税（进项税额转出）

银行存款

G、接受捐赠 （1）借：固定资产

贷：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产

（2）借：待转资产价值

贷：应交税金-应交消费税

资本公积-接受非现金资产准备

H、无偿调入（按调出单位帐面价值+相关税费） 借：固定资产

贷：资本公积

银行存款

I、盘盈通过“待处理财产损溢”

入帐价值：1）市价-依新旧程度估计的损耗

2）预计未来现金流量（1不可使用情况下）

（1）借：固定资产

贷：待处理财产损溢

（2）借：待处理财产损溢

贷：营业外收入

J、出包工程（1）付款或补付工程款 借：在建工程-x 工程

贷：银行存款

（2）完工交付 借：固定资产

贷：在建工程

K、租入（暂略）

L、融资租赁 （1）借：固定资产-融资租入固定资产…………需安装的先入在

建工程

贷：长期应付款-应付融资租赁款

（2）分期付融资租赁款 借：长期应付款-应付融资租赁款

贷：银行存款

（3）期满，资产产权转入企业 借：固定资产-生产经营用固定资产

贷：固定资产-融资租入固定资产

融资租赁费用暂略

2、固定资产折旧

借：制造费用（管理费用等）

贷：累计折旧

A、年限平均法（略）

B、工作量发（略）

C、双倍余额递减法

第一年=固定资产价值 2/使用年限

第二年=（固定资产价值-已提折旧）2/使用年限

依此类推

倒数第二年=（固定资产价值-已提折旧-净残值）/2=最后一年

D、年数总和法

总年数（即分母数）=n+（n-1）+（n-2）+………+2+1 n 为可使用年限

分子：第一年=n；第二年=n-1………依此类推 倒数第二年=2；最后一年=1

举例：

（1）可使用年限为 8 年

分母=8+7+6+5+4+3+2+1=36 第一年比例=8/36

（2）可使用年限为 5 年

分母=5+4+3+2+1=15 第二年比例=4/15

3、后续支出 注意：（1）汽车修理 借：管理费用

贷：银行存款

（2）固定资产装修入 固定资产-固定资产装修 （两次装修之间

提完折旧，未提完，一次全部记入营业外支出）

4、处置

第一步：借：固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

银行存款（应交税金等）…………………支付的费用

A、投资转出 借：xx投资

贷：固定资产清理

B、捐赠转出 借：营业外支出-捐赠支出

贷：固定资产清理

C、债务重组 借：应付账款

贷：固定资产清理

D、非货币性交易换出 借：原材料

应交税金

贷：固定资产处理

C、D参照前例，双方均可能涉及“营业外收入-xx 收益 （或支出-xx 损失） ”

E、无偿调出 借：资本公积-无偿调出固定资产

贷：固定资产清理

F、盘亏 借：营业外支出

贷：固定资产清理

G、出售、报废

（1）借：固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

银行存款{应交税金-应交营业税（税率 5%） }……………发生的清理费用

根据《企业会计准则—固定资产》对《企业会计制度》的规定，固定资产折旧的方法有4种，即年限平均法、工作量法、、年数总和法、双倍余额递减法。企业应当在固定资产的使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊，根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更，但是，符合《企业会计准则第4号——固定资产》第十九条规定的除外。上述事项在报经股东大会或董事会、会议或类似机构批准后，作为计提折旧的依据，并按照法律、行政法规等的规定报送有关各方备案。

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