急！！关于银行存款、应收账款和固定资产需要哪些主要审计程序和获取哪些审计证据

可以采取的程序有函证、检查、分析、重新计算、观察、询问。

但针对应收账款的发生认定，需要以函证为主，准则明确规定：注册会计师应当对应收账款实施函证，除非对报表不重要或函证很可能无效。

审计终结阶段。审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告。审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计对象的意见。

特点：

1、固定资金的循环期比较长，它不是取决于产品的生产周期，而是取决于固定资产的使用年限。

2、固定资金的价值补偿和实物更新是分别进行的，前者是随着固定资产折旧逐步完成的，后者是在固定资产不能使用或不宜使用时，用平时积累的折旧基金来实现的。

3、在购置和建造固定资产时，需要支付相当数量的货币资金，这种投资是一次性的，但投资的回收是通过固定资产折旧分期进行的。

百度百科-固定资产

1内部控制测试 （1）了解和描述该循环的内部控制 收集和审阅与该循环有关的资料、文件。结合实地观察并采用适当的方法加以描述。 （2）验证固定资产的新增手续 验证固定资产的各种手续是否齐全．审批文件上授权签章是否符合制度规定的级别。核对明细账记录与有关部门提供清单是否一致；固定资产取得成本是否与预算相符．有无重大差异。 （3）验证固定资产退废手续 索取固定资产报废、出售、对外投资、调出等文件，检查这些文件上的各种审批手续是否齐全，同时抽查固定资产利用记录．确定报废、出售、调出以及对外投资的适当性。 （4）抽验固定资产验收报告 索取固定资产验收报告，验证其验收部门是否确属独立的部门，验收报告填写的内容是否全面，必要时抽实物加以核对。 （5）检查固定资产账、卡的设置情况 检查固定资产管理部门、使用部门有无明细账和卡片。是否一物一卡．随时登记增减变动并定期与财会部门的账簿记录相核对。 （6）评价固定资产业务内部控制 补充： 2实质性程序 审计 可供选择的实质性程序 是否选择 索引号 目标 D 1获取或编制固定资产(包括累计折旧及减值准备)明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，并与报表数核对是否相符。 4115－2 ABD 2实施固定资产监盘程序: 4115－3 (1) 在本期新增的固定资产中,选择适量的项目,实地观察和检查固定资产(如为首次接受委托,应针对期初固定资 产实施相应程序),确定其是否存在,记录当前实际使用状况; (2) 观察是否存在已报废但仍未核销的固定资产; (3) 观察是否存在或闲置的固定资产; (4) 检查是否存在尚未记账的固定资产; C 3检查固定资产的所有权或控制权,是否存在"他项权",对各类固定资产,获取、收集不同的证据以确定其是否归被审计单位所有： 略 （1）对外购的机器设备等固定资产，审核采购发票、采购合同等； （2）对于房地产类固定资产，查阅权属证书、有关的合同、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件； （3）对于融资租入的固定资产，检查有关融资租赁合同； （4）对汽车等运输设备，检查有关运营证件等； （5）结合银行借款等有关负债项目的检查，了解固定资产是否存在重大的抵押等担保情况。 D 4检查本期增加的固定资产的入账价值： 4115－4 （1）检查本年度增加固定资产的计价（初始计量）是否正确，手续是否齐备，会计处理是否正确； （2）检查固定资产购买价款是否存在超过正常信用条件延期支付（实质上具有融资性质），若存在，其成本是否以购买价款的现值为基础确定； （3）检查固定资产是否存在弃置费用，如果存在弃置费用，检查弃置费用的估计方法和弃置费用现值的计算是否合理，会计处理是否正确； （4）检查固定资产后续支出是否满足资产确认条件；如不满足，检查该支出是否在发生时计入当期损益； （5）结合借款等负债项目的审计，检查计入固定资产的借款费用资本化金额。 ABD 5检查本期减少的固定资产： 4115－5 (1)结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面转销额是否正确，原计提的减值准备是否同时结转，会计处理是否正确； (2)检查出售、盘亏、转让、报废或毁损的固定资产是否经授权批准，会计处理是否正确； (3)检查投资转出固定资产的会计处理是否正确； (4)检查债务重组或非货币性资产交换转出固定资产的会计处理是否正确； (5)检查其他减少固定资产的会计处理是否正确。 ADC 6检查融资租入的固定资产: 4115-6 (1) 获取被审计单位融资租入固定资产的租赁合同、租约，检查租赁是否符融资租赁的条件，会计处理是否正确（资产的入账价值、折旧、相关负债）； （2）租入固定资产有无久占不用、浪费损坏的现象，租入固定资产是否已登记备查簿； （3）必要时，向出租人函证租赁合同及执行情况； （4）检查租入固定资产是否存在改良支出，其核算是否符合企业会计准则的规定。 ADC 7检查出租的固定资产: 略 (1)获取出租固定资产的租赁合同、租约，检查出租的固定资产是否确属企业多余、闲置不用的； （2）检查租金收取情况，有无多收、少收现象；是否存在变相馈赠、转让等情况； （3）必要时，向承租人函证租赁合同及执行情况； ED 8检查购置固定资产时是否存在与资本性支出有关的财务承诺。 略 D 9检查固定资产的折旧： 4115－7 （1）检查被审计单位的折旧政策和方法是否符合企业会计准则的规定，前后期是否一致，预计使用寿命和预计净残值是否合理、本期是否变更，变更是否符合企业会计准则的规定； （2）（实施实质性分析程序）重新计算各类固定资产本期应计提的折旧额；将被审计单位账面计提折旧额与上年同期金额、测算折旧额进行比较，根据可接受的差异额分析评估测试结果； （3）（实施细节测试）检查本期折旧费用的计提是否正确，尤其关注已计提减值准备的固定资产的折旧； （4）检查折旧费用的分配方法是否合理，与上期是否一致；分配计入各项目的金额占本期全部折旧计提额的比例与上期比较是否有重大差异；将本期计提折旧额与成本费用中折旧费金额进行核对； （5）关注固定资产增减变动时，相应的累计折旧账户的会计处理是否符合规定。 D 10检查固定资产是否存在减值迹象，如果存在减值迹象，复核被审计单位估计的可收回金额，以确定固定资产是否已经发生减值： 略 （1）与被审计单位管理层讨论，固定资产是否存在可能发生减值的迹象； （2）检查资产组的认定是否恰当，计提固定资产减值准备的依据是否充分，会计处理是否正确。 （3）检查是否存在转回以前年度固定资产减值准备的情况。 11针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 略 E 12检查固定资产是否按照企业会计准则的规定恰当列报。 略

如果被审计单位固定资产总额低于重要性水平的话应该就不是必须的,否则的话进行还是需要分析性程序

如果仅仅是对固定资产进行盘点的话,只能确定该资产是否存在,但是计价是否准确难以确定;

即使是翻看了所有固定资产所有的购买或者建造凭证,也只能保证其原值的准确性,折旧的准确性如何保证还是只能通过分析性程序进行测试

以上特点决定了固定资产投资具有相当大的风险，一旦决策失误，就会严重影响企业的财务状况和现金流量，甚至会使企业走向破产。因此，固定资产投资不能在缺乏调查研究的情况下轻率拍板，而必须按特定的程序，运用科学的方法进行可行性分析，以保证决策的正确有效。固定资产投资决策的程序一般包括如下几个步骤。 投资项目的提出

企业的各级领导者都可提出新的投资项目。 投资项目的评价

投资项目的评价主要涉及如下几项工作：一是把提出的投资项目进行分类，为分析评价做好准备；二是计算有关项目的预计收入和成本，预测投资项目的现金流量；三是运用各种投资评价指标，把各项投资按可行性的顺序进行排队；四是写出评价报告，请上级批准。 投资项目的决策

投资项目评价后，企业领导者要作最后决策。最后决策一般可分成以下三种：

⑴接受这个项目，可以进行投资；

⑵拒绝这个项目，不能进行投资；

⑶发还给项目的提出部门，重新调查后，再做处理。 投资项目的执行

决定对某项目进行投资后，要积极筹措资金，实施投资。在投资项目的执行过程中，要对工程进度、工程质量、施工成本进行控制，以便使投资按预算规定保质如期完成。 投资项目的再评价

在投资项目的执行过程中，应注意原来作出的决策是否合理、正确。

什么是实质性程序，它包括哪些类型

实质性程序包括实质性分析程序和细节测试。实质性分析程序是指先考虑科目的金额与哪些因素有关，这些因素间怎样联系，进而对科目的金额做出一个预测，把这个期望值和客户的账面数比较，通过发现和询问差异原因，来判断科目的金额是否存在错报。细节测试主要是指通过检查全体、抽样、选取特定项目等方式来检查会计凭证，进而判断是否存在错误的会计处理。

实质性分析程序运用的步骤

答：（1）识别需要运用分析程序的账户余额厂交易；（2）确定期望值；（3）确定可接受的差异额；（4）识别需要进一步调查的差异；（5）调查异常数据关系；（6）评估分析程序的结果。

分析程序和实质性分析程序的区别？

实质性程序包括实质性分析程序和细节测试。

实质性分析程序的本质还是分析程序，即根据财务数据之间以及财务数据和非财务数据之间的内在关系进行分析，并得到分析结论，主要目的是提供方向性指导作用。

细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。

实质性分析程序不仅仅是细节测试的一种补充，在某些审计领域，如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，可以单独使用实质性分析程序获取充分适当的审计证据。

实质性分析程序不是必须执行的程序，但是细节测试是必须执行的程序。

什么是实质性程序？

实质性程序包括实质性分析程序和细节测试。

实质性分析程序其实就是分析程序。实质性程序包括细节测试和分析程序。

分析程序是利用财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系进行分析，并得出分析结论，分析程序在三个阶段运用：风险评估程序、对财务报表进行整体复核、实质性程序中运用，其中在前两个阶段的运用是强制性运用，如果在实质性程序中运用的话，就是实质性分析程序。

实质性程序包括细节测试和实质性分析程序，细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。

实质性分析程序从技术上讲仍然是分析程序，主要是通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用作实质性程序，即用以识别各类交易、账户余额、列报及相关认定是否存在错报。

实质性分析程序的分析程序的目的

分析程序 目的 用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境（必须实施） 以了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险(1)帮助CPA发现财务报表中的异常变化，或者预期发生而未发生的变化，识别存在潜在重大错报风险的领域(2)帮助CPA发现财务状况或盈利能力发生变化的信息和征兆，识别那些表明被审计单位持续经营能力问题的事项 用作实质性程序 当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，可以用作实质性程序。它与细节测试都可用于收集审计证据，以识别财务报表认定层次的重大错报风险。在针对评估的重大错报风险实施进一步审计程序时，CPA可以将分析程序作为实质性程序的一种，单独或结合其他细节测试进行实施，收集充分、适当的审计证据：(1)减少细节测试的工作量，节约审计成本(2)降低审计风险，使审计工作更有效率和效果 用作总体复核（必须实施） 在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核，在已收集的审计证据的基础上，对财务报表整体的合理性作最终把握，评价财务报表仍然存在重大错报风险但未被发现的可能性，考虑是否需要追加审计程序，以便为发表审计意见提供合理基础

简述实质性程序的具体执行方法有哪些

（1）识别需要运用分析程序的账户余额或交易；

（2）确定期望值；

（3）确定可接受的差异额；

（4）识别需要进一步调查的差异；

（5）调查异常数据关系；

（6）评估分析程序的结果。

实质性程序的性质

实质性程序的性质的含义实质性程序的性质，是指实质性程序的类型及其组合。前已述及，实质性程序的两种基本类型包括细节测试和实质性分析程序。细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。实质性分析程序从技术特征上仍然是分析程序，主要是通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用作实质性程序，即用以识别各类交易、账户余额、列报及相关认定是否存在错报。细节测试和实质性分析程序的适用性由于细节测试和实质性分析程序的目的、技术手段存在一定差异，因此各自有不同的适用领域。注册会计师应当根据各类交易、账户余额、列报的性质选择实质性程序的类型。细节测试适用于对各类交易、账户余额、列报认定的测试，尤其是对存在或发生、计价认定的测试；对在一段时期内存在可预期关系的大量交易，注册会计师可以考虑实施实质性分析程序。细节测试的方向对于细节测试，本准则第六十条第一款规定，注册会计师应当针对评估的风险设计细节测试，获取充分、适当的审计证据，以达到认定层次所计划的保证水平。该规定的含义是，注册会计师需要根据不同的认定层次的重大错报风险设计有针对性的细节测试。例如，在针对存在或发生认定设计细节测试时，注册会计师应当选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审计证据；又如，在针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应当选择有证据表明应包含在财务报表金额中的项目，并调查这些项目是否确实包括在内。如为应对被审计单位漏记本期应付账款的风险，注册会计师可以检查期后付款记录。设计实质性分析程序时考虑的因素注册会计师在设计实质性分析程序时应当考虑的因素包括：（1）对特定认定使用实质性分析程序的适当性；（2）对已记录的金额或比率作出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性；（3）作出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报；（4）已记录金额与预期值之间可接受的差异额。考虑到数据及分析的可靠性，当实施实质性分析程序时，如果使用被审计单位编制的信息，注册会计师应当考虑测试与信息编制相关的控制，以及这些信息是否在本期或前期经过审计。

固定资产实质性程序包括哪些内容

1、固定资产原值、累计折旧、净值的年度波动分析

2、累计折旧中本期新增与制造费用、管理费用、销售费用中固定资产累计折旧核对

3、固定资产周转率分析（收入/固定资产平均余额）

4、固定资产本期新增和在建工程本期减少做核对

什么是事实质性程序(审计基础里面的）

和控制性程序同时对比，就容易看出来了。

控制测试是测试被审计单位内部控制设计的合理性和执行的有效性 实质性程序包括细节测试和实质性分析程序 前者是直接查找各类交易 帐户余额 列报的错报 后者是将分析程序应用于实质性程序 通过分析各财务信息之间以及财务信息与非财务信息之间的关系查到各类交易 帐户余额 列报的错报比如说A企业设计了有关货币资金的内部控制 其中有一项是对于企业超过200万的资金支付采取集体决策 由三位经理一致同意并签字才能通过 某项交易支付了400万 注册会计师检查相关凭证中是否包含了经理们的签字可以测试该项内部控制 不过控制测试的对象必须留有轨迹 如果被审计单位仅仅设计了“观察、询问”这样的内部控制 是无法实施控制测试的如果A企业07年固定资产帐面余额4000万 注册会计师将固定资产项目重新计算核实其余额准确性 这样的做法就属于实质性程储 控制测试和实质性程序是风险应对里的核心知识

在审计业务中，首先要对被审计单位的内部控制进行了解，如果认为被审计单位的内部控制是有效的，在审计过程中可以扩大对内部控制的测试，证明内部控制是有效的，这样可以减少实质性测试的范围（但不能取消），以降低审计成本。反之，如果认为内部控制不可信赖，就可以减少内部控制测试，扩大实质性测试，或者完全依赖实质性测试

实质性程序包括细节测试与分析程序，两者区别与联系有哪些？在实际工作中又是如何运用的呢，

实质性分析程序是指分析程序在实质性程序中的具体运用，主要是通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用作实质性程序，即用以识别各类交易、账户余额和披露及相关认定是否存在错报。它是根据已知的或客观存在或已经发生的数据之间的关系对审计目标进行推导，以确定其是否合理、是否存在重大错报。

比如在对应收账款进行审计时，可以通过分析应收账款周转率来判断本期应收账款是否存在重大错报，这样可以减少细节测试的工作量，此时的分析程序就是实质性分析程序。当然分析程序得到的审计证据是一种间接证据，其证明力是有限的，需要其他的审计程序予以证实。

细节测试属于实质性程序，其目的是为了直接发现认定层次存在的重大错报，比如函证程序、重新计算等审计程序，就属于细节测试，执行细节测试可以直接发现认定层次是否存在重大错报，比如通过函证程序可以发现和确定应收账款项目存在的错报以及相应的错报金额。

固定资产是否均已入账对应的固定资产的相关认定是完整性，审计目标是所有应记录的固定资产均已记录。

可采用程序：

（1）分析本期资本性支出和费用性支出的划分标准，检查是否存在将应该资本化的金额记入费用账户中的情况。

（2）从固定资产实物出发追查至固定资产明细账，检查是否存在应当入账的固定资产没有入账。

固定资产投资可行性分析应从以下方面分析：

1、固定资产投资的现金流量

2、固定资产投资的现金流量的现值

3、固定资产投资的现金流量的终值

4、固定资产投资的现金流量的方差和标准差

5、固定资产投资的投资收益率 6、固定资产投资的内涵投资报酬率

拓展材料：

一、定义：资产是指由企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。不能带来经济利益的资源不能作为资产，是企业的权利。

二、分类：资产按照流动性可以划分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。

1、流动资产是指可以在1年内或者超过1年的1个营业周期内变现或者耗用的资产，包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等。

2、长期投资是指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过1年（不含1年）的各种股权性质的投资、不能变现或不准备变现的债券、其他债权投资和其他长期投资。

3、固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具，以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。

4、无形资产是指企业为生产商品或者提供劳务出租给他人，或为管理目的而持有的没有实物形态的非货币性长期资产。

5、其他资产是指除流动资产、长期投资、固定资产、无形资产以外的资产，如固定资产、修理、改建支出等形成的长期待摊费用。

三、会计确认从理论上看，最严格的资产确认程序，应该是从资产的定义出发，确定资产的最本质属性，然后，根据这一本持属性的要求，建立资产确认的具体标准。

以美国财务会计准则委员会的定义为例：首先，“未来的经济利益”构成了资产的本质要求，任何不具备未来经济利益的内容，都不能被确认为资产。

这样，会计上的一些递延支出与待转销损失，就不应该作为资产的形式出现；其次，资产还应与特定的主体相联系，如某项未来经济利益不能被该主体所拥有或控制，它也不能作为该主体的资产。

以上就是关于急！！关于银行存款、应收账款和固定资产需要哪些主要审计程序和获取哪些审计证据全部的内容，包括:急！！关于银行存款、应收账款和固定资产需要哪些主要审计程序和获取哪些审计证据、固定资产的内部控制测试，实质性程序、对被审计单位固定资产进行审计时分析程序是否是必须的为什么等相关内容解答，如果想了解更多相关内容，可以关注我们，你们的支持是我们更新的动力！