集团公司内部审计外包问题研究？

“外包”究竟是什么咱举个例子:一款品牌手机其实有一个组装的工厂,而它的外壳、电路版、甚至里面的螺丝,都是由其他企业外包加工完成的。再比如,像我们日常生活中,早餐呀、洗衣服等等,自己不想做,你都可以通过外包的方式,找人来做。可以这么说,你生活中的许多事情都可以“外包”出去。

外包就是企业做自己最能干的事情(扬已所长),把其它的工作外包给能做好这些事情的专业组织(避已之短)。外包业是新近兴起的一个行业,它给企业带来了新的活力。

外包将您解放出来以更专注于核心业务。外包合作伙伴为您带来知识,增加后备管理时间。在执行者专注于其特长业务时,为其改善产品的整体质量。最近外包协会进行的一项研究显示外包协议使企事业节省9%的成本,而能力与质量则上升了15%。 公司需要获得其内部所不具备的国际水准的知识与技术。外包解放了公司的财务资本使之用于可取得最大利润回报的活动。 外包使一些新的经营业务得以实现。一些小公司和刚起步的公司可因外包大量运营职能而获得全球性的飞速增长。

一方面,有效的外包行为增强了企业的竞争力

企业在管理系统实施过程中,把那些非核心的部门或业务外包给相应的专业公司,这样能大量节省成本,有利于高效管理。

举例来说,一个生产企业,如果为了原材料及产品运输而组织一个车队,在两个方面其成本会大大增加:

1、管理成本增加,因为它在运输领域不具备管理经验; 2、因管理不善,运输环节严重影响生产和销售环节的工作,从而导致生产和销售环节的成本增加。如果把运输业务外包给专业的运输企业,则可以大幅度降低上述成本。

另一方面,企业也因市场竞争的激烈面临巨大的挑战

市场竞争的加剧,使专注自己的核心业务成为了企业最重要的生存法则之一。因此,外包以其有效减低成本、增强企业的核心竞争力等特性成了越来越多企业采取的一项重要的商业措施。美国著名的管理学者杜洛克曾预言:在十年至十五年之内,任何企业中仅做后台支持而不创造营业额的工作都应该外包出去。

如:经济不景气时,企业会裁掉一些非核心业务的部门,这往往是不得矣而为之,负面影响很大,团队的稳定、额外支出等,但如果一开始这些非核心业务就是外包给专业的组织去做,那么损失一定会减少到最小。

据IDC统计,1998年全球外包服务方面的开支为990亿美元。IDC估计,到2003年全球资源外包服务开支将突破1510亿美元,此时期全球外包服务市场的复合年增长率为122%,亚太地区则为151%。

尽管2001年全球市场低迷,但中国市IT服务市场却是一枝独秀,增长率高达463%,IDC预测,到2006年,中国IT服务市场规模可望超越103亿美元,2001～2006年年复合增长率为53%。

IDC表示,目前中国IT服务市场以常规服务,包括系统集成、硬件支持、安装及客户应用软件管理为主。较为高端的服务项目,如咨询、外包等服务项目有发展潜力。

总之,接受外包这种新的经营理念是一种必然趋势,外包服务势在必行。 外包包括境内外包和离岸外包。 外包根据供应商的地理分布状况划分为两种类型:境内外包和离岸外包。境内外包是指外包商与其外包供应商来自同一个国家,因而外包工作在国内完成。离岸外包则指外包商与其供应商来自不同国家,外包工作跨国完成。由于劳动力成本的差异,外包商通常来自劳动力成本较高的国家,如美国、西欧和日本,外包供应商则来自劳动力成本较低的国家,如印度、菲律宾和中国。

虽然境内和离岸外包具有许多类似的属性,但它们差别很大。境内外包更强调核心业务战略、技术和专门知识、从固定成本转移至可变成本、规模经济、重价值增值甚于成本减少;离岸外包则主要强调成本节省、技术熟练的劳动力的可用性,利用较低的生产成本来抵消较高的交易成本。在考虑是否进行离岸外包时,成本是决定性的因素,技术能力、服务质量和服务供应商等因素次之。 哪些业务适合外包

通常外包的业务内容,主要包括信息技术,其次是人力资源、财务和会计。

谁被全球发包商青睐

印度目前是IT离岸外包市场的中心,据称至少80%的全球外包业务都去了印度。其它外包目的地则遍及亚洲、欧洲、非洲和南美洲,包括中国、菲律宾、俄罗斯、墨西哥、新加坡、爱尔兰、北爱尔兰、以色列、南非、东欧和巴基斯坦等。这些国家的排序比较模糊,因为每个国家都有其自身的优势和缺陷。

根据McKinsey的调查,印度是迄今为止最受离岸外包业务青睐的地区,这主要得益于其在成本和质量上的综合优势。爱尔兰和以色列可以提供良好的基础设施和多语言人才,但费用过高。有些国家则是质量和成本之外的因素较为突出。例如,中国可以提供较低成本和有特殊技能的软件专业人才,以完成那些文档已丢失的项目。与印度相比,中国的竞争优势在于劳动力成本,但在质量上远远落后。

没有哪个更好

IT行业来推荐根据自身兴趣选择并从事各方向相关行业，应该先想做，然后再去谈薪资。

软件开发：目前比较热门的方向无非就是互联网和移动终端。根据自己精通的语言选择正确的航向。推荐IOS开发，Andriod开发和JAVA方向，比较容易就业，薪资方面看地区，北京的话入行最高能拿到10K左右，最低应该是5K，再低没必要做，再高等不起。

软件测试：需求量目前来讲较大，但因国内形势，想要做一个容易找工作且要求待遇的测试人员，需要懂得很多东西，包括测试方法，脚本语言，自动化测试工具基本使用，产品分析，需求解析，文档编写能力，缺陷管理方法与工具；知道性能和安全性方面的知识可以加分，懂开发的话会更好，如果单纯手工测试的话可能只能做外包，测试外包现在缺口很大，但是选择外包之前需要先查好什么是外包，外包的利弊，根据自身考虑是否去做。不推荐闷头进外包。测试薪资较之开发要低些，北京入行3-9K不等。

选择开发行业，需要创造性思维方式和逻辑思考能力，搞得清楚数据的输入，传递，处理和输出；选择测试行业需要认真仔细，有好奇心，可以多次做一件极其简单的事而不烦躁。

IT行业最重要的择业点，在我的认知中应该是背景方向。是从事互联网金融，还是从事游戏开发，或者从事移动通信。有句话叫技术上的问题都不是问题，关键在于对需求的了解，想好自己喜欢什么再去做，比如喜欢股票理财，就去做互联网金融。大体如此。

培训机构我没参加过，褒贬不一。刚毕业的大学生不推荐又去上培训机构，外行想入行参加培训机构千万不要相信什么俩月成大神，知识需要常年积累，没有学了就会

集团公司内部审计外包问题研究_碧森尤信_建筑经济_建筑中文网随着集团现代企业制度的建立与公司治理结构的完善，内部审计的重要作用日益突显。本文结合我国集团公司内部审计的特点，探讨集团公司内部审计外包的定位、动因及实施中的相关问题。

随着集团现代企业制度的建立与公司治理结构的完善，内部审计的重要作用日益突显。本文结合我国集团公司内部审计的特点，探讨集团公司内部审计外包的定位、动因及实施中的相关问题。

一、集团公司内部审计外包的定位内部审计外包 （internal audit outsourcing ，也称内部审计外部化 ） 是指组织将其内部审计职能部分或全部通过契约委托给组织外部的机构执行。

此概念 由国际知名会计师事务所在 20 世纪 80 年代提出，自 90 年代起，美国一些大公司相继重组内部机构，出现内部审计外包的趋势。但是，内部审计外包从产生开始就倍受争论，有关内部审计外包的利弊之争从来就没有停止过。

一般认为， 内部审计外包 有两种形式：全部外包与合作内审（即部分外包） 全部外包是指企业不设内部审计机构，而是与专业的会计师事务所或其他机构签约，由其提供职业内部审计服务。合作内审是指企业内部审计部门及人员与外部审计人员相互配合、相互协调，共同完成内部审计工作。

笔者认为，我国集团公司内部审计外包应定位于合作内审。原因有三个方面：其一，内部审计是公司内部控制系统的组成部分，集团公司作为大中型企业集团的核心企业，基于完善公司治理结构的考虑理应设立内部审计部门；其二，我国集团公司以国有企业为主体，根据审计署规定国有大中型企业应设置内部审计部门；其三，内部审计职能全部外包会产生诸多后遗症，如：外包审计人员不熟悉企业情况、 缺乏为管理层服务的忠诚度和责任心；企业丧失了培养中高层管理人员的训练基地；内部审计缺乏主动性和前瞻性等。

集团公司合作内审的外包形式既能发挥内部审计外包的优势，又可在一定程度上规避其劣势，其目的不是要削弱或取代内部审计，而是通过内部与外部审计力量的合作，提升内部审计在公司治理中的作用。在合作内审的外包形式下，集团公司设置内部审计部门，配备熟悉公司情况、业务水平精干的内部审计人员，并根据业务需要聘请注册会计师或其他专门人才配合内部审计人员共同开展内部审计工作。通常情况下，公司 内部审计人员负责一些常规性内审工作，而对于涉及面较广、需要较高职业判断技能和专业知识的特殊内审工作，则由外界人员与内部审计人员共同开展。

二、集团公司内部审计外包的动因

（一）我国集团公司内部审计的特点内部审计的发展经历了一个从“消极防弊”到“积极兴利、价值增值”的过程。内部审计的职能从监督、评价发展到控制、咨询服务；内部审计的方法从账项基础审计发展到制度基础审计、风险基础审计；内部审计的技术从手工测试发展到计算机辅助审计、计算机专家决策审计。目前，内部审计已发展成为关注内部控制与风险管理、旨在增加公司价值与实现组织目标的咨询活动，在公司治理结构中发挥着重要作用。

随着现代企业制度的建立， 我国集团公司内部审计基本走上制度化、规范化的道路，为规范集团经营和促进集团健康发展做出了重大贡献 但总体上看，我国集团公司内部审计仍存在不完善、不适应形势发展之处，呈现出以下特点：

1 内部审计独立性较低国外大公司的内部审计机构通常隶属于董事会或审计委员会，独立于管理层，保证了内部审计的独立性和内审职权的履行。而我国集团公司内部审计部门有些直属总经理的领导，有些隶属于监事会、副总经理、财务总监甚至纪检书记，内部审计部门较低的独立性影响了其对同级经营者的监督作用，也削弱了内部审计结果及审计建议的执行力度，不利于内部审计监督、评价与控制职能的履行。

2 内部审计职能定位较低随着市场经济的发展与企业内外部经营环境的变化，内部审计的职能也应由以纠错防弊为目标的监督和评价职能，转向以提高企业风险管理和内部控制水平、完善公司治理结构、帮助实现组织经营目标为目的的控制与咨询服务职能。目前，虽然我国部分集团公司已经逐步开展经营管理审计，使得内审职能向控制与咨询服务转变。但是，从总体上看，内部审计仍然以监督和评价为主要职能，内审工作的重心仍然集中在财务领域而没有深入到集团经营和管理领域。

3 内部审计任务繁重复杂集团公司内部审计职责具有双重性，既要对集团公司本身履行内审职责，又要对企业集团成员中众多的紧密层、半紧密层和协作层企业履行内审职责。同时，对不同层次成员企业开展内部审计的范围和内容也应有所区别，对集团公司和紧密层企业应进行全面审计，对松散型企业则以业务指导和政策合规性审计为主，这进一步增加了集团公司内部审计的难度。此外，集团公司经营通常具有跨地区、跨行业的特点，审计范围广泛、内容复杂，既包括财务审计、经营审计、内部控制审计、经济合同审计、建设投资审计、经济责任审计等常规内容，也可能涉及 IT 审计、环境审计、衍生品评估、风险管理审计等特殊审计领域。

4 内部审计力量薄弱，审计手段落后我国集团公司内部审计力量薄弱体现在两个方面，一是内部审计人员数量相对不足，二是内审人员素质不高，知识结构单一，多为财务部门或其他部门改行而来，缺乏计算机、法律、工程技术、生产经营与管理方面的知识和经验。此外，多数集团公司内部审计手段落后，审计方法以账项基础审计和制度基础审计为主，风险基础审计方法应用较少；审计技术以手工处理、纸面文件或计算机处理、电子文件为主，尚未实现计算机辅助审计。这些因素已经严重影响了集团公司内部审计的效率和效果，不利于内部审计职能层次的提升。

（二）集团公司内部审计外包的优势集团公司内部审计的发展是一项系统工程，它受到公司治理结构的完善、公司职员特别是决策层对内部审计的重视程度，内部审计人员素质等诸多因素的制约。笔者认为，内部审计外包可在一定程度上缓解集团公司内审发展中面临的突出矛盾，其优势体现在以下方面：

1提高内部审计的独立性内部审计机构作为公司的一个职能部门，可能直接或间接地受到管理层的影响，很难有真正的独立性，甚至可能和管理者共同欺骗所有者。而内部审计外包中的外部机构与管理层没有太大利益关系，有助于提高内部审计的独立性。外部注册会计师根据与公司签订的合同开展内部审计，他们独立于公司的所有者和经营者，能够站在一个客观公正的立场上，对公司的财务状况进行审计，对公司的经营管理进行评价，能够毫无顾忌地指出公司经营和控制中存在的漏洞，从而使内部审计独立性增强。

2改善内部审计工作的质量外部审计组织拥有大批管理咨询、资产评估、税务服务等领域的专业人才，能针对不同行业不同企业的不同审计项目选用合适的人才，他们会为了维护自身的信誉而千方百计地为客户着想。此外，注册会计师的执业行为不仅受到相关部门的监管和法律的约束，还受到社会公众的监督，这些条件的存在都会大大促进外部人员审计工作质量的提高。

3缓解审计力量薄弱与审计任务繁重的矛盾如前所述，集团公司内部审计的范围和内容都很广泛，而审计力量相对薄弱。因此，可由集团公司内部审计部门统筹规划，根据需要选择合适的审计项目 由外界人员与内部审计人员共同开展。这些项目通常是内部审计人员难以独立完成的、涉及面较广的、专业性较强的特殊项目审计。通过合作审计，能够提高内部审计工作的效率和效果，更好地发挥内部审计在公司治理中的作用。

4促进内部审计理念与技术的更新集团公司内部审计外包使内部审计师有机会与外部审计师交流知识与经验，外部人员能为内部审计带来崭新视角，拓展内部审计人员的视野，转变其传统的审计观念，从而使内审人员更加关注公司的内部控制系统和风险管理领域，站在增加组织价值的角度提出更具建设性的审计意见。同时，合作交流也会使内部审计人员发现自身的不足，自觉学习先进的审计方法与技术。

三、集团公司实施内部审计外包应注意的问题

1 始终关注提升内部审计部门的核心竞争力集团公司内部审计外包并不是要削弱或取代内部审计部门，而应始终关注提升内部审计部门的核心竞争力。集团公司内部审计部门和人员在合作内审中应处于主导地位，内审外包的目的是利用外部服务或咨询公司的专业人员的技能和资源，补充内部审计人员业务处理能力等方面的不足，进而提高内部审计在组织中的效率。与此同时，集团公司还应采取多种措施强化内部审计力量，如及时选拔具备合理知识结构的内审人员，从集团成员企业中抽调内审人员建立兼职内审队伍，鼓励内审人员参加业务培训和后续教育、参加国际注册内部审计师（ CIA ）考试等。

2选择合适的内部审计外包机构集团公司可以选择的内部审计外包机构通常包括国际或本土会计师事务所、管理咨询公司以及诸如保险精算师、证券分析师、房地产专家等专业人士所在的其他机构。其中， 会计师事务所是内审外包服务的主要提供者。国外 调查显示 ， 近一半的内部审计外包服务是由公司的外部审计师提供的，国际知名会计师事务所在其中扮演了重要角色，这引起了人们对其独立性的关注。安然事件后，美国出台的萨班斯奥克斯利法案规定会计师事务所不能为同一客户提供内部审计服务。目前我国尚无类似规定，但集团公司在选择内部审计外包机构时也应考虑其影响， 优先选择 非外部审计的事务所作为内部审计外包的合作伙伴。此外，还应考虑外部机构的执业信誉、专业水平、收费标准等因素。

3对内审外包中的合作关系实施有效的管理集团公司实施内部审计外包，必须加强对合作关系的管理与控制：

（1）事先与合作方沟通，讨论公司设想、任务、价值观以及审计原则等；

（2）签订外包合同明确双方的责权利，明确审计范围、业绩标准、保密责任、报告制度、争议解决等内容；

（3）合作中及时审核与反馈合作方的成果，一方面使合作方了解自己是否达到公司要求，另一方面可以跟踪进度，弥补不足，保证项目的完成。

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