.审计中通常执行的控制测试程序有哪些？

内部控制审计的程序与方法

主要有四个步骤。

1、了解企业的内部控制情况，并做出相应的记录。这是内部控制制度审计的第一步，其主要目的是通过一定手段，了解被审计单位已经建立的内部控制制度及执行的情况，并做出记录、描述。审计人员应考虑被审计单位经营规模及业务复杂程度、数据处理系统类型及复杂程度、审枝毁闭计重要性、相关内部控制类型、相关内部控制汜录方式、固有风险的评估结果等因素，对内部控制的程序、控制环境、会计系统采取有效的方法进行审计，主要方法包括：（1）查猛裂阅前期审计报告或审计工作底稿；（2）询问被审计单位有关人员，并查阅相关内部控制文件；（3）检查内部控制生成的文件和记录； （4）观察被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况：（5）选择若干具有代表性的交易和事项进行“穿行测试”。通过查阅复核以前的审汁情况，可以了解以前审计时所发现的问题产生的原因以及是否已得到纠正和改进，通过查阅相关规章制度、方针及政策等文件，查看组织机构系统图，和相关人员交谈对内部控制获得足够的了解，以便进行程序设计和制定运用方案。

2、初步评价内部控制的健全性。确认内部控制风险，确定内部控制是否可依赖。在对控制环境、控制程序和会计系统进行调查了解，对被审计单位内部控制有了一个初步的认识的基础上，应对内部控制风险和内部控制的可依赖程度做出初步评价。初步评价实际上就是评价企业余谈会计与内部控制在防止或发现和纠正错弊中的有效性的过程，通常出现以下情况之一时，应将重要账户或交易类别的某些或全部认定的控制风险评估为高水平：（1）企业内部控制失效；（2）难以对内部控制的有效性做出评价；（3）不拟进行符合性测试。对某项会计报表认定而言，如果同时出现以下情况，则不应评价其控制风险处于高水平。（1）相关内部控制可能防止或发现和纠正重大错弊，（2）拟进行符合性测试。

3、实施符合性测试程序，证实有关内部控制的设计和执行的效果。

通过对内部控制进行初步评价，可基本掌握被审计单位内部控制的强弱环节，为进行符合性测试确定一个前提。审计人员只对那些准备信赖的内部控制执行符合测试，并且只有当信赖内部控制而减少的实质性测试的工作量大于符合性测试的工作量时，符合性测试才是必要和经济的。符合性测试是为了确定内部控制制度的设计和执行是否有效而实施的审计程序。其基本对象包括控制设计测试和控制执行测试，控制设计测试是测试被审计单位控制政策和程序是否设计合理、适当，能否防止或发现和纠正特定会计报表认定的重大错报或漏报：控制执行测试是测试被审计单位的控制政策和程序是否实际发挥作用。被审计单位的控制设计的再好，还必须靠有效的执行来发挥作用。

内部控制符合性测试常用的方法主要有四种：（1）询问法，审计人员为厂了解被审计单位各项业务 *** 作是否符合控制要求，而向有关人员询问某些内部控制和业务执行情况。例如，审计人员通过询问计算机管理人员，就可以知道未经授权的人员是否接触计算机文件、（2）观察法。审计人员亲临被审计单位的卜作现场，实地观察有关人员的实际厂作情况，以确定既定控制措施是否得到严格执行。如审计人员亲门到现场观察材料验收和入库情况，就可知道材料是否严格验收，并及时入库，库存材料是否有序摆放，是否安全存放。（3）证据检查法。审计人员抽取一定数量的账表、凭证等书面证据和其他有关证据，检查是否认真执行相关控制制度，以判断内部控制是否得到有效贯彻执行。如检查货款的支付是否有相关责任人和经办人的批准和签字，来判断实际工作中是否执行了批准控制程序。（4）重复执行法。审计人员就某项内部控制制度来按照被审计单位的业务程序全部或部分重做一次，以验证既定的控制措施是否被贯彻执行。

4、评价内部控制的强弱，评价控制风险，确定在内部控制薄弱的领域扩展审计程序，制定实质性审计方案。

通过以上步骤，审计人员会发现被审计单位内部控制制度是否建立、健全，哪些方面还存在薄弱环节，哪些内部控制制度得到了有效执行，哪些内部控制虽然建立但没有执行或执行不力，哪些内部控制是有效的，哪些内部控制是无效的。同时，就要对被审计单位的内部控制风险估计水平充分利用专业判断进行调整并做出综合评价，然后利用评价结果制定出实质性审计方案。综合评价的主要内容有：（1）内部控制有效实施，评价控制风险为低，规划仅对各项账户余额和交易进行有限的实质性测试。（2）重新调整内部控制的可依赖程度，制定出实质性审计諪.审计人员在经过内部控制测试后，若发现部分内部控制没有得到有效执行，就应对内部控制风险估计水平和可靠性重新进行调整。适当扩大实质性审计的范围。（3）针对内部控制的缺陷，确定实质性测试的时间、范围和程序。通过符合性测试，审计人员根据所掌握具体缺陷和不足，制定下一步实质性审计方案，其范围应涵盖在初步评价和符合性测试中发现的存在缺陷的内部控制内容。（4）就内部控制缺陷，向被审计单位管理当局提出改进建议。审计人员对在审计中发现的内部控制问题进行汇总、整理，分析问题产生的原因和可能带来的后果，提出有效的改进措施，以管理建议书的方式，反映给被审计单位管理部门.

控制测量主要内容包括：现场踏勘、布网方案设计、选点埋桩、现塌悄场观测及数据采集、数据后处理及平差计算和精度评定等。

它应遵循的作业程序：先控制后碎步，先整体后局部，由高级到低级。

控制测量对测绘地形图的控制作用如下：地形图是分幅测绘的，它要求测制的各幅地形图，必须无漏洞、无重叠和无歪曲地互相拼接成一个整体，并具有相同的精度。

如果在工程建设区建立了统一的平面控制网，精密地测定网中各控制点的高斯平面直角坐标，就可以在实地上准确找到各个图幅的位置，因而分幅独立测图时，各相邻图幅之间缓洞就不会出现漏洞、重叠和歪曲。

扩展资料：

全站仪测控制应注意以扰衫枯下几点要求：

1、用于控制测量的全站仪的精度要达到相应等级控制测量的要求。

2、测量前要对仪器按要求进行检定、校准；出发前要检查仪器电池的电量。

3、必须使用与仪器配套的反射棱镜测距。

4、在等级控制测量中，不能使用气象、倾斜、常数的自动改正功能，应把这些功能关闭，而在测量数据中人工逐项改正。

5、测量前要检查仪器参数和状态设置，如角度、距离、气压、温度的单位，最小显示、测距模式、棱镜常数、水平角和垂直角形式、双轴改正等。可提前设置好仪器，在测量过程中不再改动。

一，观测顺序：

1，掌握四等水准测量观测、记录计算

2，掌握水准测量闭合差调整及求待定点高程

二，计划与设备：

1，实验数安排3实验组由4 ~ 5组

2，实验设备每组水准仪台水准尺2根尺垫2记录板1块测伞13．实验场选择条闭合水准路线间设置三坚固点A、B、C作水准点A点已知高程点假定高程10.000m 由A点发测定B、C点高程并测A点组闭合水准路线闭合差进行调整求待定点高程记录计算实验报告八每交份实验报告

三、步骤：

1，已知点A发固定点A、B、C间设置若干转点

2，每测站观测程序：

（1）视黑面尺水准器气泡居读、、丝读数

（2）前视黑面尺水准器气泡居读、、丝读数

（3）前视红面尺水准器气泡居读丝读数

（4）视红面尺水准器气泡居读丝读数3．每测站各读数按四等水准表格记录

计算校核计算要求：

（1）视线≤100m

（2）前、视距差d ≤±5m

（3）红、黑面读数差≤±3mm

（4）h黑—h红≤±5mm

（5）视距差累计值∑d ≤±10m

四、注意事项

1，每测站观测缺仔完毕要立即进行计算校核符合要求搬站否则需要重测

2，本站∑d接近10m 站要调整前、视距使减少超5m 展开@_@水准仪使用 *** 作基本程序安置仪器,粗略整平,瞄准水准尺读数

方法与步骤：

1，水准仪的认识 DS3水准仪的外伏誉汪形和主要部件的名称，应了解其作用及使用方法

2，安置脚架时，应使架头大致水平，对泥土地面，应虚穗将三脚架的脚尖踩入土中，以防仪器下 沉,

3，对水泥地面，要采取防滑措施,

4，对倾斜地面，应将三脚架的一个脚安放在高处，另两只脚安置在低处,

5，对于倒像望远镜，则是从上往下数。

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